Налоговые льготы: поблажки для бизнеса или только миф

413
Фото: shutterstock.com
Фото: shutterstock.com
В законодательстве налоговые льготы не поименованы в виде полного перечня и привилегий, которые могут использоваться индивидуальными предпринимателями. В результате нередко упускается возможность экономии за счет налогов и сборов, предоставляемая для бизнеса государством. Это особенно актуальная ситуация для бизнесменов, которые самостоятельно ведут налоговый и бухгалтерский учет, не обращаясь к профессиональным бухгалтерам. Рассмотрим основные виды налоговых льгот, доступных для бизнеса.

В этой статье вы прочитаете:

  • Кому в бизнесе полагаются налоговые выплаты
  • Какие существуют виды налоговых выплат
  • Сколько компании необходимо зарабатывать в год, чтобы относиться к категории малого бизнеса

В чем заключается понятие налоговых льгот

Налоговая льгота является преимуществом, которое государство или местное самоуправление предоставляет для определенной категории налогоплательщиков, ставя их в более выгодное положение по отношению к остальным. Налоговые льготы относятся к числу элементов налоговой политики, преследуя решение экономических и социальных целей. Разделяться налоговые льготы могут на следующие категории:

– для юридических и физических лиц;

– социальные и общеэкономические;

– внешнеэкономические (для стимулирования экспорта).

Любые льготы предполагают одновременно положительные последствия для получающих их лиц и отрицательные для государства.  В частности, это приводит к снижению доходов для государства за счет сбора налогов. Лица, которым они предоставляются, получают возможность улучшения благосостояния. Предоставляются они обычно в рамках поддержки бизнеса государством, являясь распространенным решением в период экономического кризиса.

Какие различают виды налоговых льгот

1. Изъятия – отдельные предметы (объекты) налогообложения выводятся из-под налогообложения.  В отношении налогов на прибыль и доходов изъятия выражаются в том, что доход либо прибыль плательщика за счет определенных видов деятельности изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода) – не подлежит налогообложении. В частности, статья 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы».

Изъятия в отношении налогов на имущество выражаются как освобождение отдельных видов имущества от налогообложения.

– изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц. К примеру, статья 333.35 НК РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Возможно постоянное либо срочное (налоговые каникулы) освобождение от уплаты. Налоговый иммунитет в отношении дипломатических консульств и представительств на основе международных соглашений.

– необлагаемый налогом минимум дохода — минимальная часть объекта, не подлежащая налогообложению. Подлежат налогообложению только объекты и доходы налогоплательщика, превышающие данный минимум.

К примеру, предполагается изъятие из налогооблагаемой базы доходов, размер которых не превышает 4 тыс. рублей, которые были получены по каждому из оснований, определенных законодательством, в течение налогового периода (стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и т. д.) — п. 28 ст. 217 НК РФ.

2. Налоговые скидки — льготы, которые направлены для сокращения базы налогообложения. У плательщика есть право уменьшения прибыли, подлежащей обложению налогом, на сумму его расходов на цели, поощряемые государством и обществом. К примеру, затраты налогоплательщика по НПО для обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, для профессиональной подготовки, переподготовки работников налогоплательщика (согласно п. 3 статьи 264.1 НК РФ).

3. Освобождение — льгота, которая направлена для снижения размера налоговой ставки либо складной суммы налога (налогового оклада).

– понижение налоговой ставки — к примеру, понижение ставки до 0 процентов в отношении крупного бизнеса, доходы которого поступают в виде дивидендов (подп.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

– уменьшение налогового оклада — считается наиболее эффективной налоговой льготой, непосредственно снижающей сумму (размер) налога, который причитается взносу в бюджет. К примеру, облигации академии квалифицированной зоны в США (проценты по облигации фактически снижают размер налогового оклада);

– отсрочка или рассрочка уплаты налога. Рассрочка либо отсрочка уплаты налога является формой изменения срока уплаты налога, установленного законодательством. Условия, основания и порядок предоставления налоговых льгот данного вида регламентированы, см. гл. 9 НК РФ. Необходимо в этом отношении учесть – некоторые исследователи выделяют разницу рассрочки и отсрочки. В частности, отсрочка называется Брызгалинымкак перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок. А рассрочку он считает распределением суммы налога на определенные части, с установлением сроков по уплате данных частей.

– налоговый кредит, подобно рассрочке (отсрочке) уплаты налога, является формой изменения срока уплат налога. Однако есть и определенные различия между ними. В частности, отмечаются различия в процедурах предоставления  налоговых льгот этого вида – доступны  рассрочки либо отсрочки по решению уполномоченного органа. Чтобы предоставить налоговый кредит, необходимо заключение договора. При пользовании налоговым кредитом взимаются проценты, подобно предоставлению рассрочки либо отсрочки. См. гл. 9 НК РФ, которая рассматривает инвестиционный налоговый кредит.

– возврат ранее уплаченного налога (части налога) или налоговая амнистия (однако не следует их путать с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций) – к примеру, подпунктом 2 п.2 ст. 151 установлено – при вывозе товаров за пределы таможенной территории России в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации суммы налога подлежат возврату налогоплательщику;

– зачет ранее уплаченного налога. Является разновидностью освобождения, широко распространена для избежания двойного налогообложения (кредит для иностранных налогов) – к примеру, статья 232 НК РФ (Устранение двойного налогообложения).

Налоговые льготы в 2016 году

ФЗ N 477-ФЗ устанавливает – в период с 10.01.2015 г. до 2020-го г. у вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя есть возможность использования налоговых льгот. В частности, для него будут предоставляться следующие возможности:

1. При работе со специальными формами налогообложения в виде ПСН либо УСН (упрощенки), составлять ставка для впервые зарегистрированных предпринимателей будет 0. При условии, что регистрироваться ИП будет впервые в личной истории гражданина. Если уже было зарегистрировано предпринимательство у данного гражданина (пусть и 15 лет назад), у него не будет возможности работы с льготным режимом.

Следовательно, не удастся лишь закрыть ИП, а затем его открыть в расчете на налоговые каникулы.

Также при условии, что на территории отчетного региона действует решение о введении этих каникул. Ведь законодательством не вводятся каникулы во всей стране, а лишь предоставляется право их принятия для любого региона. При этом возможны значительные различия условия данных льгот.

2. Вид деятельности. Под условия льготного налогообложения, в соответствии с законодательством, попадают лишь 3 направления деятельности:

– производственная;

– социальная;

– научная.

Прописываются конкретные виды деятельности отдельным законом на уровне регионов.

3. Индивидуальному предпринимателю необходимо получать минимум 70% своих доходов от видов деятельности, которые подпадают под данные каникулы.

Развеиваем мифы про налоговые льготы для бизнеса

  1. На «налоговые каникулы» пойдут все вновь созданные ИП. Такое утверждение некорректно, поскольку к этому вопросу закон относится довольно ограничительно.

Во-первых, приниматься окончательное решение по предоставлению данной налоговой льготы будет регионами. И при этом далеко не факт, что данный путь будет выбран всеми регионами.

Во-вторых, предусмотрено введение налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей, действующих в определенных сферах – социальная, производственная, научная. При этом сами регионы устанавливают конкретные виды деятельности. Также у субъектов РФ есть право устанавливать ограничения по использованию нулевой ставки самостоятельно, включая среднюю численность сотрудников, предельный размер доходов предпринимателей. Следовательно, под этот закон даже теоретически подпадают не все предприниматели, работающие в интернете.

  1. ИП не должны будут платить ничего государству. Это тоже ошибочное утверждение. Относятся новые поправки лишь в отношении налога по патентной системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения. Следовательно, даже в этом случае ИП предстоит платить взносы в Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный Фонд. Поскольку у ИП, не нанимающих сотрудников, есть право уменьшения размеров взносов в данные фонды и налога по упрощенной системе налогообложения. При получении годового дохода около 400 тыс. рублей, для ИП и так по факту не потребуется уплата налога по упрощенной системе налогообложения.  Следовательно, использовать блага новых законодательных изменений смогут ИП с далеко не минимальным годовым доходом.

  2. Предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, никому ничего не должны. Ошибочное утверждение. Госдума рассматривает законопроект, по которому предполагается введение не только «налоговых каникул» – относится он и к использованию ИП патентной системы налогообложения. Допускается возможность уплачивать налог по патентной системе одновременно с регистрацией как ИП по принципу «одного окна». Устанавливается также – самозанятые граждане, являющиеся налогоплательщиками по патентной системе налогообложения, производят уплату страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не позднее срока истечения действия патента.

Какие компании принято считать малыми

В период июнь-июль 2015-го г. приняты поправки, внесшие изменения критериев, по которым компании относятся к категории малого бизнеса. Право налоговых льгот теперь предоставлено для большего количества предприятия.

  1. Выручка от реализации. Для малых фирм новый лимит выручки теперь составляет 800 миллионов рублей в год без НДС – вместо прежних 400 миллионов рублей. Данный предел в отношении микропредприятий равен 120 миллионов рублей – ранее составлял 60 миллионов. Вступили в силу эти изменения 25-го июля 2015-го г. (согласно Постановлению Правительства РФ от 13.07.2015 №702).

  2. Средняя численность работников. В этом отношении изменения пока не предусмотрены. Как и прежде, количество сотрудников в малой компании не должно быть более 100 человек, для микробизнеса – 15 работников

  3.  Доля других коммерческих фирм в уставном капитале малого предприятия. Лимит ранее был равен 25%. Сейчас же увеличена данная доля участия практически вдвое, составив 49%. Соответствующие изменения устанавливает Закон от 29.06.2015 №156-ФЗ (вступил в силу 30 июня).

  4. Период, в течение которого компания считается малой. Даже если превышен фирмой лимит по выручке, она будет в течение определенного периода малой. Равен данный период раньше был 2 года, теперь увеличен до 3. Следовательно, если лимит вашей организацией был превышен в 2014-м году, то перестанет считаться малым предприятием только с 1-го января 2017-го г.

Так какие налоговые льготы начали действовать для бизнеса с 2015 года

  1. Нет лимита наличных в кассе. У малых организаций есть право хранения  в своей кассе любой суммы. Для использования данной льготы необходимо издание приказа директора об отказе от лимита. Но необходимо при этом учесть – если выяснится, что ваша организация соответствует критериям малого предприятия, то датировать приказ об отказе стоит 30 июня 2015-го года. Также следует учесть и нюанс, относящийся к проведению кассовых операций – организации на вмененке (обычно представляющие малый бизнес) не имеют возможности выдачи кассовых чеков и не применять ККТ. Будет достаточно для клиентов выписать квитанцию либо товарный чек.

  2. Ведение учета в упрощенной форме. У малого бизнеса есть возможность упрощенного ведения бухгалтерского учета – достаточно представить в ИФНС лишь баланс и отчет о финансовых результатах. При этом возникали многочисленные вопросы по вопросу, что собой представляет упрощенный учет. Детальные разъяснения по данному вопросу были даны Минфином –(информация от 03.06.2015 №ПЗ-3/2015).

В частности, у малой компании есть право использования кассового метода – отражать свои доходы и расходы не в момент отгрузки товаров, а в момент их получения либо расходования. Также у неё есть возможность отнесения на себестоимость управленческих расходов.

Необходимо при этом учесть – если ваша компания относится к малому бизнесу, лучше переходить на упрощенный бухгалтерский учет с 2016-го года, с внесением для этого изменений для своей учетной политики. Своему главному бухгалтеру следует поручить изучение разъяснений Минфина для использования всех привилегий.

  1. Сокращение бумажной волокиты. Если у предприятий не больше 30 операций в месяц, есть возможность упрощения учета данных из первичных документов. В том числе, есть право ведения единой книги учета фактов хозяйственной деятельности. Если количество операций у компании превышает 30, получает возможность упрощения форм регистров, с уменьшением их количества.

  2. Упрощение оформления трудовых отношений. У малых предприятий появилось право заключения срочных трудовых договора на период до 5 лет – с любыми сотрудниками. Однако для этого необходимо соблюдения 2 условий. В компании численность персонала не должна превышать 35 сотрудников. Также необходимо согласие работника на такие трудовые отношения.

  3. Льготная аренда. У небольших компаний есть возможность заключения договоров аренды помещений либо зданий с региональными либо местными властями на льготных условиях, действующих на протяжении 5 лет. Также малый бизнес наделен преимущественным правом выкупа данного имущества до 1-го июля 2018-го г.

  4. Субсидии от властей. Перечисляются формы поддержки малого бизнеса Постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 №316. К примеру, предоставлено для небольших компаний право получения субсидий из регионального бюджета в определенных случаях:

– субсидии на частичную оплату образовательных услуг;

– субсидии на уплату первого взноса по договорам лизингового оборудования;

– субсидии на погашение части расходов, которые связаны с уплатой процентов по договорам лизинга, также по кредитам на приобретение оборудования.

Важная новость для подписчиков!

Следует своим финансистам поручить заняться изучением, какие льготы полагаются для малого бизнеса в вашем регионе, как следует использовать данные предоставляемые привилегии.

Два преимущества во время проверок

Роман Терехин, партнер компании «Деловой фарватер», Москва

Сокращенные сроки проверок. У любых контролирующих организаций есть право проверки малого предприятия не более 50 часов в год. Данные часы при этом суммируются, вне зависимости от количества ведомств, которые занимались изучением деятельности компанию. В частности, если срок проверки, к примеру, трудовой инспекцией, для малой фирмы превысил 50 ч., больше не будут осуществляться плановые проверки. Для внеплановых проверок установлены другие сроки – 20 рабочих дней на каждую.

Следует также добавить – предоставлено трудовым инспекторам право продления срока проверки еще на 50 часов. При этом льгота, которая ограничивает допустимое количество проверок, с 2016-го года является не столь актуальной, с учетом введения надзорных каникул в отношении малого бизнеса.

Надзорные каникулы. Действие данных каникул начинается  1-го января 2016-го года, сохранятся по 31-е декабря 2018-го года. Вводится запрет в течение этого периода на проведение любых неналоговых проверок малых компаний. К примеру, проводимых со стороны санэпидемнадзора, пожарных. Также прекращаются проверки наличия лицензии. Будет приостановлено проведение проверок в сфере строительства, образования, розничных продаж алкоголя. Распространяется выгодная поправка в отношении и новых, и уже действующих предприятий. Однако необходимо учесть – не распространяются данные каникулы в отношении налоговых проверок, также проверок со стороны Пенсионного фонда и ФСС.

Другие налоговые поблажки для малого бизнеса

  1. Специальные налоговые режимы. Действуют в отношении 3 режимов – УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог).

Компании, которые перешли на работу по специальным режимам, обычно от уплаты всех прочих налогов освобождаются. Но следует при этом учесть – для использования предложенных льгот необходимо следование дополнительным ограничениям, которые ввел НК РФ.

  1. Единый налог на вмененный доход. Для работы на данном режиме, размер доли участия других компаний в уставном капитале предприятия должен быть не более 25%.  При этом возможно применение вмененки  только для предприятий, специализирующихся на определенных видах деятельности – общественное питание, розничная торговля, услуги ремонта, бытовые услуги, мойка и техобслуживание автомототранспортных средств и пр. Для перехода к ЕНВД будет  достаточной подача в начале года заявления в ЕФНС, Предусмотрена аналогичная процедура в отношении снятия компании с данного режима.

  2. Упрощенная система налогообложения. Возможен переход на упрощенку при годовом доходе предприятия не больше 68.82 миллиона рублей.

Если предприятие превышает установленные ограничения, будет автоматически переведено на общий режим налогообложения с доплатой определенных налогов.

  1. Единый сельхозналог. Предназначен данный спецрежим для сельскохозяйственных производителей. Для использования данного спецрежима необходимо, чтобы в общем объеме от реализации на долю выручки от продаж сельскохозяйственной продукции приходились минимум 70%.

  2. Торговый сбор. Действует в ряде регионов страны торговый сбор. Однако введена льгота в отношении предпринимателей по патентной системе налогообложения и сельскохозяйственных производителей, перешедших к ЕСНХ , платить торговый сбор им не нужно. Это было недавно подтверждено письмом Минфина от 03.08.2015 №03-11-09/41264.

  3. Налог на имущество. Предоставляются льготы по этому налогу региональными властями. Следует поручить своему главному бухгалтеру заняться изучением положений регионального законодательства по доступным льготам малым компаниям.

Информация об авторе и компании


Роман Терехин, партнер компании «Деловой фарватер», Москва. Имеет высшее юридическое образование, адвокат. Занимается сопровождением расследований уголовных дел по экономическим преступлениям. Специализируется на защите при расследовании преступлений против государственной власти. Член экспертного совета при Правительстве РФ, Комитете Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству, а также при Комитете Госдумы по безопасности и противодействию коррупции.

ООО «Деловой фарватер». Сфера деятельности: правовая защита предприятий при проверках налоговыми органами и МВД; оптимизация налогов. Численность персонала: 70. Основные клиенты: «Авангард», «Атлас», «Наяда», «Прибор», «Промышленная автоматизация», «СтройОблГаз» и др.Место в рейтинге: входит в топ-30 юридических фирм России по размеру выручки (рейтинг портала «Право.Ru» за 2013 год).



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей

Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
Амина Атавова.

Читать сейчас

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Коммерческий директор» –
профессиональный журнал коммерсанта

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


Яндекс.Метрика
  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль