Как оптимизировать расходы и снизить себестоимость: секреты простой экономии

5429
Фото: Shutterstock
Фото: Shutterstock
Вопрос о конкурентных преимуществах чрезвычайно важен для многих компаний, и в целом ряде случаев решающую роль играет стоимость предлагаемых товаров, работ и услуг. Часто ее стараются снизить за счет уменьшения расходов — на оплату персонала, на материалы, запасные части. Вместе с тем существует и иной путь — оптимизация налогов.
Екатерина Шестакова,
генеральный директор, «Актуальный менеджмент», Москва

В этой статье вы прочитаете:

  • Как оптимизировать расходы и снизить себестоимость
  • Как правильно выбрать систему налогообложения

В компаниях, занимающихся средним и малым бизнесом, возможность оптимизировать расходы и снизить себестоимость на производимую и продаваемую продукцию появляется при улучшении налогового планирования, и чаще всего — за счет внутренней оптимизации, снижения налога на прибыль и НДС.

Как оптимизировать расходы и выбрать систему налогообложения

Если компания применяет общую систему налогообложения, ставка налога на прибыль составляет 20% (доходы минус расходы). Упрощенная система налогообложения предполагает ставку 15% (доходы минус расходы) или 6% (доходы). Таким образом, смена системы налогообложения позволит сэкономить на налогах от 5%, что даст возможность снизить себестоимость продаваемых товаров, работ и услуг, то есть образует конкурентное преимущество.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать, что в субъекте РФ, в котором зарегистрирована компания, могут быть установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы». Причем минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% для отдельных категорий «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Для определенных видов деятельности пониженные ставки в размере 5% установлены в Алтайском и Пермском краях, Архангельской, Пензенской, Свердловской, Тверской областях; в размере 6% — в Ивановской области; 7% — в Ленинградской области. В этом случае экономия может составить до 15%.

Чтобы пояснить, как работает механизм налоговой оптимизации, обратимся к простому примеру (таблица 1). ООО «Такси» работает по упрощенной системе налогообложения. Планирует осуществить оптимизацию. Доходы «Такси» условно составили 650 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, — 455 000 руб., из которых:

180 000 руб. — на аренду автомобилей;

100 000 руб. — на ГСМ;

50 000 руб. — на зарплату;

35 000 руб. — на текущий ремонт автомобиля;

9002,07 руб. — на обязательное социальное страхование;

80 997,93 руб. — другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Посчитав, что удобнее использовать объект налогообложения «доходы минус расходы», ООО «Такси» решило снизить цены на 5%, чтобы создать конкурентное преимущество.

Цена одной поездки составляла 650 руб. За отчетный период было осуществлено 1000 поездок. Цена поездки составила 617,5 руб. Для расчета была установлена цена 610 руб. При этом спрос вырос на 9%. За отчетный период было осуществлено 1090 поездок (таблица 2). Благодаря снижению цены немного увеличилась чистая прибыль, спрос на услуги повысился, появилась вероятность дальнейшего роста спроса за счет эффекта сарафанного радио (клиенты будут рекомендовать более дешевые услуги знакомым и родственникам).

Таблица 1. Экономия за счет выбора системы налогообложения

Общая система (руб.) Доходы (руб.) Доходы минус расходы (руб.)
Расчет налога (650 000 - 455 000) х 20% = 39 000 650 000 х 6% - 9002,07 = 29 997,93 (650 000 - 455 000) х 15% = 29 250
Чистая прибыль 156 000 165 002,07 165 750

Кому выгодно работать без НДС

При использовании упрощенной системы налогообложения компания не является плательщиком НДС (косвенный налог — 18%), но и возместить НДС из бюджета не может. Таким образом, косвенно цена при освобождении от НДС может быть снижена на 18%. Подобная оптимизация подходит для таких отраслей, как оказание услуг (клининг, юридические услуги, аудит, перевозка), выполнение различных работ, посреднические услуги по перепродаже товаров между компаниями с упрощенной системой налогообложения.

Компаниям, которые осуществляют большие закупки товаров и материалов, этот способ оптимизации неудобен, поскольку они не смогут возместить НДС из бюджета и, соответственно, снизить цены.

Таблица 2. Эффект снижения цен на 5% за счет оптимизации

  Цена поездки (руб.) Себестоимость поездки (руб.) Число поездок Прибыль (руб.)
До оптимизации 650 617,5 1000 165 750
После оптимизации 610 610 1090 (рост спроса на 9%) 178 415
 

Экономим на ФОТ и страховых взносах

С 1 января 2011 года повысились тарифы страховых взносов, и теперь компании стремятся сэкономить именно на них. Одним из способов налоговой экономии, а следовательно, и способом, который поможет понять, как снизить себестоимость  продукции может стать заключение договоров с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. В этом случае индивидуальные предприниматели и юридические лица будут платить страховые взносы самостоятельно.

Например, в штате компании числятся юристы, менеджеры, операторы call-центра, которые часто работают неполный день или трудятся недостаточно интенсивно из-за небольшого объема работ. Как коммерческому департаменту оптимизировать расходы на выполнение функций таких не сильно перегруженных сотрудников? За счет экономии фонда оплаты труда и страховых выплат, сокращая штатные единицы и привлекая исполнителей на аутсорсинге. Таким образом, экономия будет приблизительно как в примере (таблица 3). В данном случае — 181 690 руб.

Таблица 3. Сравнение расходов на штатный персонал и на сотрудников по договору аутсорсинга

Сотрудники Размер заработной платы (руб.) Страховые взносы (34,2%; руб.) Затраты по договору аутсорсинга (руб.)
Заработная плата младшего юриста 20 000 6840 30 000
Заработная плата начальника юридического отдела 70 000 23 940  
Заработная плата оператора (три человека) 60 000 20 520 50 000
Заработная плата мерчандайзера (три человека) 45 000 15 390  
Итого 261 690 80 000
 

Эту сумму компания может потратить на предоставление скидок, подарков и проведение других акций по привлечению дополнительных клиентов, в том числе снижение отпускных цен.

С экономической точки зрения переход на аутсорсинг будет оправдан, поскольку уменьшаются расходы, при этом благодаря скидкам и сниженным ценам увеличивается количество клиентов.

Однако при использовании аутсорсинговых услуг важно не перегнуть палку. Например, если вы всех сотрудников переведете на договоры оказания услуг и они зарегистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей, это повысит риск возникновения конфликтов с налоговыми органами.

Снижение цен посредством использования налоговой оптимизации должно стать средством управления стоимостью, а не самоцелью.

Оптимизация долгов

В России лишь немногие компании снижают себестоимость, используя косвенные механизмы экономии, такие как серьезная и вдумчивая работа с долгами клиентов.

Например, в учете компании имеется задолженность, которую невозможно списать, не получается взыскать ее с должника в полном объеме. Однако можно использовать механизм изменения задолженности покупателя. Договор может предусматривать, что продавец вправе уменьшить задолженность покупателя, если тот выполнит определенные условия. Например, превысит объем закупок того или иного ассортимента товаров. Фактически это та же самая денежная премия, но покупатель не получает живые деньги. Продавец уменьшит его долг за прошлые поставки или сумму учтет в счет предоплаты будущих покупок. В налоговом учете сумма задолженности уменьшится. Вместе с тем на практике данный механизм целесообразно использовать только с проверенными поставщиками, например при муниципальных и госзакупках, продаже товаров и услуг монополистам отраслей, относительно большим компаниям, у которых возникли трудности с оборотными средствами.

Продажа вместо утилизации

Оптимизировать налогообложение основных средств можно и путем снижения затрат на ранее приобретенное и уже неиспользуемое в хозяйственной деятельности имущество. Например, компания может не утилизировать, а распродать ненужную оргтехнику. Или реализовать материалы, полученные при демонтаже конструкций, которые были возведены, но уже не эксплуатируются. Допустим, ваша организация занимается посреднической деятельностью. Вы продали неиспользуемые в хозяйственной деятельности основные средства, получили дополнительный объем товаров со скидкой, которые также можете перепродать по более низкой цене.

Возвратный лизинг

В механизме оптимизации управления основными средствами может использоваться так называемый возвратный лизинг. Предположим, ваша компания собирается закупить большую партию товара со скидкой у китайского поставщика и в дальнейшем продать ее также по сниженной цене российскому покупателю, но оборотных средств не хватает. Деньги планируется получить за счет возвратного лизинга. Гражданское законодательство предусматривает возможность заключения договора возвратного лизинга, а Налоговый кодекс не запрещает учитывать затраты лизингополучателя в составе прочих расходов. При этом, продавая свое имущество, налогоплательщик экономит на налоге на имущество. Возможность применения возвратного лизинга, по условиям которого приобретаемое лизингодателем имущество передается лизингополучателю, одновременно выступающему в качестве продавца, предусмотрена Законом о лизинге и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованную налоговую экономию (постановление президиума ВАС РФ от 16.01.2007 № 9010/06).

При планировании косвенной оптимизации экономический эффект в масштабах предприятия обычно менее заметен и ограничен одной или рядом сделок, исключение составляют холдинговые структуры.

Создание холдинга

Для представителей российского бизнеса, постоянно занятых поиском конкурентных преимуществ в работе на открытом рынке, одним из инструментов налоговой оптимизации и оптимизации расходов может стать разработка наиболее экономичной структуры юридических лиц, взаимодействующих в рамках одного холдинга. Создание холдинговых структур сегодня один из самых эффективных способов снизить предпринимательские риски при сокращении расходов.

За счет чего в холдинге компаний появляется возможность сэкономить на налогах?

Когда одна компания холдинга приобретает товары у другой, персонал может быть задействован в двух фирмах, соответственно, снижается размер страховых взносов; расходы внутри группы компаний могут быть увеличены, чтобы уменьшить уплачиваемую сумму налога на прибыль (материалы, оборудование, запчасти и т. д.). Одновременно могут быть снижены цены, поскольку холдинговая структура способна занять доминирующее положение в своей отрасли рынка.

Фактически можно использовать два варианта оптимизации. Первый — договориться с контрагентами о предоставлении им скидки по договору строительного подряда. В этом случае мы выступаем в качестве подрядчика; они не выдают аванс, а платят по двум договорам: по первому мы покупаем материалы, а по второму осуществляем работы (если бы был один договор с условием об авансе, то у нас бы возникли проблемы с НДС). Второй вариант: сначала мы оптимизируем налоги, а потом предоставляем контрагентам скидки (например, в случае холдинговой структуры).

Внешняя оптимизация

Внешняя оптимизация характерна для больших компаний, которые ведут внешнеэкономическую деятельность, используют механизмы участия в иностранных компаниях, а также офшорные зоны. Например, в Дании осуществляют свою деятельность посредством участия в иностранных компаниях (и наоборот) такие компании, как АвтоВАЗ, «Балтийские буксиры», Чебоксарский агрегатный завод, в Финляндии — «Нокиа», «ТБинформ». Вместе с тем большинство компаний используют офшорные и низконалоговые зоны, а сэкономленные денежные средства позволяют им держать цены на уровне более низком, чем у конкурентов.

К компаниям, которые используют кипрские налоговые гавани, относятся «Коммунальные технологии и инвестиции», нефтяная компания «Магма», «Проектстройинвест», «Уварово-Ближнее», «Эльдорадо» и многие другие. Налог на прибыль на Кипре составляет 10%, соответственно, возможная экономия может достичь 10% при использовании общей системы налогообложения. Используемая на Кипре ставка НДС — 15% (в России — 18%), налог на дивиденды — 0% (в РФ — 9% для резидентов и 15% для нерезидентов). Экономия очевидна.

Российские компании используют и другие офшорные зоны — Бермуды (МТС); Гибралтар (торговый дом «Перекресток», «Империя-фарма»), Белиз («Стил»), Каймановы острова (ТГК4, Тульская сбытовая компания)1. При этом необходимо отметить, что иностранные компании участвуют в российских и наоборот не только с целью налоговой оптимизации, но и с целью развития бизнеса, торговых связей, поиска новых рынков сбыта продукции.

1Данные об участии компаний с иностранным капиталом содержатся на сайте Федеральной антимонопольной службы — www.fas.gov.ru.

Опасности и риски

Многие компании используют механизмы снижения себестоимости и налоговой оптимизации в комплексе, например снижают цены для привлечения дополнительных клиентов, дробят компании для увеличения затрат и использования упрощенной системы налогообложения и др. Однако все эти механизмы сначала нужно хорошо изучить, разработать варианты благоприятного и неблагоприятного развития деятельности компании, поскольку без этого, несмотря на экономию на налогах и снижение цен, можно потерять выручку (из-за того что объем продаж останется прежним), а также увязнуть в налоговых спорах.

У компании могут возникнуть налоговые риски при использовании механизмов снижения цены, поскольку на основании ст. 40 НК РФ цена не должна отличаться от рыночной более чем на 20%, причем не рекомендуется продавать товары (услуги) ниже себестоимости, поскольку это не отвечает критериям экономической целесообразности. 

Информация об авторе и компании


Екатерина Шестакова — образование высшее юридическое, экономическое (менеджер организации), кандидат юридических наук, преподает в Российском университете дружбы народов курс «Введение в правовую бизнес-среду для МВА», «Налоги и налогообложение», автор двух книг по налоговому планированию и налоговым проверкам. С 2000 по 2008 год — подведомственные организации МИД России, в 2008–2009 годах — руководитель группы налогообложения (филиал «Почты России»), с 2010 года — генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент». Личный сайт — www.lawedication.ru

«Актуальный менеджмент» специализируется на консалтинге в области налогообложения, юридических услугах, ведении бухучета. Создан в 2010 году. Штат — пять сотрудников.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей

Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
Амина Атавова.

Читать сейчас

Рассылка



© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Коммерческий директор» –
профессиональный журнал коммерсанта

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


Яндекс.Метрика
  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль