Система налогооблажения для интернет-магазина: инструкция

382
Фото: shutterstock.com
Фото: shutterstock.com
В статье мы расскажем, как руководителю интернет-магазина соблюсти все требования закона с минимальным риском для бизнеса.
Дарья Быкова, 
юрист частной практики, Москва

В этой статье вы прочитаете:

  • Как владельцу интернет-магазина соблюсти все требования закона с минимальным риском для бизнеса 
  • Как выбрать оптимальную систему налогооблажения для интернет-магазина
  • Как декларировать дохоы, поступившие через электронные платежи
  • Как налоги платит ИП за интернет-магазина 

Система налогооблажения для интернет-магазина является актуальным вопросом для руководителей.

Открывать бизнес по торговле товарами через интернет выгодно и удобно:

  • сокращаются затраты на аренду складских и офисных помещений, оплату коммунальных услуг;

  • можно экономить время на переговорах с поставщиками о доставке и отгрузке большого количества товара, а также о его хранении;

  • сокращаются как финансовые, так и временные затраты на получение разрешений государственных и муниципальных органов, на оборудование помещений в соответствии с регламентами пожарной и технической безопасности и т. п.;

  • значительно уменьшаются необходимые размеры штата;

  • дела можно вести буквально не вставая с кресла.

И это далеко не все преимущества интернет-магазина. Законодательная база, регулирующая интернет-бизнес, практически ничем не отличается от той, которой руководствуются владельцы обычных фирм. В своей статье я помогу вам разобраться, на какие нормативно-правовые акты следует ориентироваться предпринимателю, чтобы соблюсти все требования закона и развивать бизнес, не неся ущерба, с минимальными экономическими рисками.

Выбор организационно-правовой формы

Я рекомендую вам, решая вопрос о выборе формы собственности, остановиться либо на ИП (индивидуальный предприниматель — без образования юридического лица), либо на ООО (общество с ограниченной ответственностью). Прежде чем изложить их плюсы и минусы, отмечу следующие важные моменты:

  • если вашими партнерами будут юридические лица, удобнее и выгоднее будет вести бизнес как ООО;

  • если ваша деятельность направлена на рядовых покупателей или таких же ИП, лучше выбрать соответствующую форму регистрации.

Налоги интернет-магазина для ИП

Согласно ст. 11 НК РФ, индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

  • Интернет-бизнесмен лично отвечает как за результаты коммерческой деятельности своего предприятия, так и по всем его обязательствам.

  • На предприятии зарегистрированного ИП могут также работать и другие сотрудники — наемный труд при подобной организационной форме не запрещен.

Исходя из Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрация ИП является более простой и быстрой формой создания бизнеса. Помимо этого, у нее есть следующие плюсы:

  • от ИП не требуется иметь расчетный счет в банке и печать;
  • ИП освобожден от уплаты НДС;
  • есть возможность распоряжаться личными доходами сразу после их получения;
  • по налоговому законодательству размеры штрафов для ИП значительно ниже, чем для юридических лиц.

Однако, несмотря на множество преимуществ ведения бизнеса в качестве ИП, существует и ряд недостатков:

  • индивидуальный предприниматель несет ответственность всем своим имуществом;

  • нельзя сменить собственника или продать свой бизнес, так как ИП является единственным учредителем;

  • хотя ИП как организационно-правовая форма освобождается от уплаты НДС, это может вызвать некоторые проблемы при сотрудничестве с юридическими лицами, которые при покупке товара у ИП будут обязаны переплатить по сумме НДС – при сделке с юридическим лицом такого нет.

Общество с ограниченной ответственностью

При этой организационно-правовой форме, в соответствии со ст. 87 ГК РФ (ч. 1), признается общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, исключительно в пределах стоимости принадлежащих им долей.

ООО как организационная форма также имеет ряд преимуществ:

  • в отличие от ИП, ООО может быть реорганизовано в иные формы;
  • законом предусмотрена продажа долей в уставном капитале общества;
  • участники несут ответственность исходя из размера долей в уставном капитале, причем минимальная сумма уставного капитала составляет 10 000 руб.

Несмотря на привлекательные условия данной формы, есть и подводные камни.

Как упоминалось выше, административные штрафы и санкции значительно выше, нежели у ИП. Руководствуясь гл. 14 КоАП, приведем несколько подходящих примеров.

  • Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательно, влечет наложение административного штрафа с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой: на граждан в размере от 1 500 до 2 000 руб., на должностных лиц — от 3 000 до 4 000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб.

  • Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству, выполнение работ либо оказание населению услуг, не соответствующих требованиям нормативных правовых актов, устанавливающих порядок (правила) выполнения работ либо оказания услуг, влечет наложение административного штрафа: на граждан в размере от 1 000 до 2 000 руб.; на должностных лиц — от 3 000 до 10 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 20 000 руб.; на юридических лиц — от 20 000 до 30 000 руб.

  • Нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), изготовителе, продавце, исполнителе и о режиме их работы влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 руб., на юридических лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб.

Приведенный перечень примеров является далеко не полным, при желании вы можете ознакомиться с информацией, изложенной в КоАП. Также необходимо следующее.

  • Наличие расчетного банковского счета и печати.

  • Распределение прибыли раз в квартал: именно этот способ распределения прибыли — один из серьезных изъянов этой системы. Анализируя ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», легко заметить, что перед тем, как участникам направить в нужное русло полученную прибыль, придется дождаться определенной ежеквартальной даты распределения этой прибыли.

  • Законодатель предусмотрел ответственность по сдаче налоговой отчетности, даже нулевой.

Выбор системы налогооблажения для интернет-магазина

По общему правилу система налогообложения интернет-магазина не отличается от налоговой системы, по которой ведет свою деятельность обычное предприятие. Однако может начисляться налог на имущество за находящиеся в собственности объекты недвижимости и транспортный налог.

Система налогооблажения для интернет-магазина: инструкция

Для подобной формы ведения бизнеса оптимальной является упрощенная (УСН) или общая система налогообложения (ОСН). Разберемся в особенностях каждой из них.

Общая система налогообложения для интернет-магазина

При работе с данной системой налогообложения для интернет-магазина вам надо будет ежеквартально сдавать отчетности в налоговую службу и Фонд социального страхования. При подаче таких отчетов необходим обширный пакет документов. При общей системе налогообложения предприятие обязано уплачивать в государственный бюджет налоги:

  • на добавленную стоимость;
  • на доходы физических лиц;
  • на прибыль.

Также надо будет делать взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.

Отмечу, что по данной системе налогообложения предприятие также выплачивает налог, связанный со спецификой своей деятельности. Это может быть налог за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, на добычу полезных ископаемых, водный налог и т. д.

На основании ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории России, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения работ или оказания услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями, не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Упрощенная система налогообложения интернет-магазина

Данная система подходит для предприятия, оборот которого по итогам 9 месяцев не превышает 45 млн руб., при условии, что предприятие не имеет представительств или филиалов в других городах. Поясняя данный вопрос, можно сказать, что при УСН предприятие просто не имеет права создавать филиалы и представительства.

Таким образом, данная система подходит, как уже упоминалось выше, мелким предприятиям, в том числе интернет-магазинам. Это объясняется тем, что организации на УСН не обязаны уплачивать НДС, а значит, не заинтересованы в работе с крупными поставщиками. Как правило, эту систему не используют большие фирмы или магазины, занимающиеся широкой оптовой и розничной торговлей.

Перечень выплат в УСН практически такой же, как и при общей системе налогообложения: единый налог, страховые взносы, НДС, налог на прибыль, транспортный налог. Также в данной системе существует налог размером в 6%, уплачиваемый с дохода компании, и налог в 15%, взимаемый с доходов, уменьшенных на величину расходов. Чтобы вы смогли выбрать более выгодный именно для вашего предприятия вариант, поясню их особенности.

  • Налог в 6% взимается с общей суммы средств, входящих в доход предприятия от других компаний.

  • Налог в 15% подразумевает необходимость сложить все доходы и вычесть из них все расходы — от полученного числа надо рассчитать 15%, это и будет подлежащая оплате сумма.

Электронные платежи

Еще один немаловажный вопрос касается уплаты налогов на доходы, получаемые при электронной оплате услуг.

  • На начальном этапе осуществления расчетов и получения доходов через электронные платежные системы необходимо завести так называемый электронный кошелек и сделать все необходимое, чтобы реквизиты вашей платежной системы стали доступны для перечисления денежных средств от ваших клиентов.

  • По мере поступления денежных средств вы можете либо переводить их в наличные, либо перечислять на расчетный банковский счет. Как правило, за произведенную операцию платежная система удержит комиссию либо с вас, либо с вашего клиента. Это зависит от условий выбранной платежной программы.

  • Также нужно будет обязательно заплатить комиссию за перечисление денег на свою карту.

  • При расчете налоговой базы комиссию, взимаемую платежной системой, нельзя будет отнести к расходам, так как данные действия не регулируются налоговым законодательством.

Как правило, эта система выгодна только для тех, кто использует упрощенную систему налогообложения по ставке 6%, о которой говорилось выше. Если ваше предприятие ведет деятельность по ставке 15%, следует:

  • заключить агентский договор напрямую с платежной системой;

  • заключить договор с посредником, который позволит принимать в оплату за товары или услуги различные электронные валюты и при этом не иметь кошельков во всех этих системах.

В результате вы сможете принимать платежи в любой существующей электронной форме, а все деньги, перечисляемые клиентами, будут переводиться на ваш расчетный счет за вычетом комиссии, которую удержит платежный агент.

Не заключив необходимых договоров на электронное обслуживание по платежам за оказанные услуги, владелец интернет-магазина просто не сможет и не будет осуществлять прием электронных платежей, следовательно, клиенту будет достаточно проблематично перечислить деньги. Владелец такого бизнеса может выбрать другой способ оплаты, например, доставку товаров, доходы от которых, судя по всему, не будут отражены при расчете налога на прибыль. В последнем случае подобные действия будут приравнены к попытке уйти от налога.

Курьерская доставка

Чуть сложнее обстоит дело с декларированием доходов, получаемых в результате курьерской доставки вашего товара.

Собственная курьерская служба

Если вы решили организовать свою курьерскую службу, вам необходимо:

  • каждый раз получать от курьера документы, подтверждающие доставку и оплату товара, а также наличные, переданные ему клиентом;

  • полученные документы и наличные деньги фиксировать в бухгалтерии и приравнивать к доходу, получаемому вашей компанией.

В соответствии с действующим законодательством РФ несоблюдение данных требований влечет за собой штрафы и санкции, установленные административным законодательством, и считается уклонением от уплаты налогов по доходу.

Отправка сторонней компанией

Учет оплаты товара, пересылаемого через почтовое отделение, рассчитывается несколько иным образом.

  • Товар передается работникам, занимающимся пересылкой.

  • Работники отправляют товары почтой, оплачивают почтовые услуги из средств, полученных под отчет, после чего возвращаются на предприятие и представляют почтовые квитанции и авансовый отчет за использованные средства.

  • Покупатель получает товар в почтовом отделении, получает документы на товар и оплачивает его наличными.

  • После этого почта перечисляет средства за товар на текущий счет предприятия. Из этих поступлений рассчитывается налог с учетом поступившей на счет вашей компании прибыли.

При учете дохода от оплаты доставки товара с участием сторонней курьерской организации доход признается:

  • либо по факту перечисления денежных средств за товар на счет;

  • либо по факту получения отчета курьерской службы о доставке товаров — в этом случае вам следует договориться со службой о сроках подачи таких отчетов.

Офшорная система ведения бизнеса

При создании интернет-бизнеса предприниматель преследует цель максимально сэкономить, и это естественно. Самые отчаянные идут на риск, добиваясь нелегальным путем максимального снижения налогов. Если вы решились последовать их примеру, следует использовать офшорную систему ведения бизнеса — то есть зарегистрировать офис компании не на территории России, а за рубежом. Как правило, в качестве офшоров выступают государства с низким уровнем развития экономики, которые поддерживают существование за счет средств, поступающих в их банки. В результате:

  • официально зарегистрированного офиса на территории России у вас не будет;

  • вся деятельность компании будет осуществляться за рубежом;

  • компания не сможет быть поставлена на учет в налоговом органе РФ;

  • компания не будет подотчетна налоговой службе в отношении выплат в государственную казну Российской Федерации.

Однако уйти в офшор не так-то легко. Придется привлекать грамотных специалистов, которые помогут зарегистрировать вашу компанию в качестве иностранного лица. Старайтесь выбирать людей опытных, знающих свое дело и ценящих своих клиентов, а также соблюдающих все необходимые при оказании таких услуг правила конфиденциальности.

Но прежде чем прибегнуть к такому способу ухода от налогов, рекомендую еще раз ознакомиться с легальными методами, о которых я рассказала вам в своей статье.

Елена Сорина, юрист частной практики, Салехард

Многие владельцы интернет-магазинов, стремясь привлечь как можно большее число покупателей, стараются предоставить самые разнообразные возможности оплаты товара. Рассмотрю с точки зрения федерального законодательства наиболее распространенные способы.

Оплата наличными

При наличном способе оплаты деньги передаются курьеру или представителю магазина (если покупатель решил лично забрать товар со склада). В этом случае надо учесть два важных момента:

  • доход от реализации отражается на дату передачи товара покупателю (п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 499 ГК РФ, п. 12 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 9/99 «Доходы организации» и п. 1 ст. 39 НК РФ);

  • сотрудник, передающий товар покупателю и принимающий от него деньги, обязан использовать контрольно-кассовую технику (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ).

Оплата банковской картой

Принимая оплату банковской картой, вы должны помнить: как правило, за перевод денег банк удерживает комиссию. Она должна учитываться в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а для предоставления налоговым органам — в составе внереализационных расходов (подпункт 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Электронные платежи

В нашей стране к наиболее распространенным системам электронных платежей можно отнести:

  • WebMoney Transfer;
  • Яндекс.Деньги (PayCash);
  • RuPay;
  • E-Gold;
  • Rapida;
  • CyberPlat.

Вознаграждение, выплачиваемое системе, в данном случае является для целей бухгалтерского учета коммерческими расходами по обычным видам деятельности, а при исчислении налога на прибыль — прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подпункт 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Алексей Кончин, руководитель практики по разрешению корпоративных и налоговых споров московской коллегии адвокатов «Легис Групп», Москва

Для легитимного ведения интернет-торговли следует либо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, либо учредить организацию — юридическое лицо. Предпринимательская деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без регистрации юридического лица влечет административную ответственность, а за аналогичные действия, сопряженные с извлечением дохода в сумме свыше 1,5 млн руб., бизнесмен может быть привлечен к уголовной ответственности.

Согласно нормам российского налогового законодательства, интернет-страница не является самостоятельным налогооблагаемым объектом, и уж тем более не установлен статус интернет-магазина как субъекта налоговых отношений.

Все вопросы налогообложения интернет-магазина, — это вопросы налогообложения, связанные с деятельностью того лица (физического или юридического), которому принадлежат права на этот виртуальный инструмент. А поскольку через интернет-магазин реализуется в первую очередь возможность купли-продажи товаров, то налогообложение интернет-магазина относится к налогообложению оборотов и доходов от торговой деятельности.

Таким образом, налогообложение интернет-магазина юридически сводится к налогообложению обычной офлайновой дистанционной торговой деятельности по общеустановленным правилам. Эти правила в зависимости от различных условий реализуются посредством нескольких систем налогообложения для интернет-магазина.

1. Общая система налогообложения (ОСН).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

4. Патентная система налогообложения (ПСН).

Остановлюсь на ключевых моментах, которые следует учитывать владельцам интернет-магазинов.

Основные системы налогообложения, которые используются чаще всего, — это общая и упрощенная. И тут надо четко знать: применение одной из них исключает возможность применения другой.

">

Общая система налогооблажения для интернет-магазина

Применяется во всех случаях, когда налогоплательщик при соблюдении условий не заявил о применении любой другой системы налогообложения. При ОСН нет исключений для уплаты того или иного налога. Разница существует лишь в налогообложении различных категорий субъектов налогообложения: организаций и физических лиц.

Основные налоги, связанные с осуществлением торговли через интернет-магазин:

  • налог на добавленную стоимость (ставка — 10% или 18% в зависимости от реализуемого товара);
  • налог на прибыль организаций (20% с прибыли организации);
  • налог на доходы физических лиц (13% с дохода физического лица).

Все прочие налоги уплачиваются не столько в связи с торговой деятельностью интернет-магазина, сколько из-за наличия прочих объектов налогообложения.

Упрощенная система налогооблажения для интернет-магазина

Применяется только на основании добровольного волеизъявления налогоплательщика при соблюдении определенных условий.

Основные условия применения УСН:

  • величина дохода налогоплательщика за налоговый период (календарный год) не должна превышать 60 млн рублей;

  • средняя численность работников налогоплательщика за налоговый период (календарный год) не должна превышать 100 человек;

  • стоимость основных средств организации не должна превышать 100 млн руб.;

  • налогоплательщик не должен входить в одну из категорий налогоплательщиков, которые прямо перечислены в законе (иностранные организации, организации с более чем 25-процентным участием других организаций, организации, имеющие филиалы и представительства, и т. п.)

При использовании УСН есть два ключевых преимущества:

  • освобождение от отдельных налогов, входящих в состав ОСН, которые связаны с торговой деятельностью: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц;

  • налогообложение доходов от торговой деятельности по более низким ставкам.

Ставки налогообложения при УСН:

  • 6%, когда объект налогообложения — только полученные доходы (выручка);

  • 15%, когда объект налогообложения — разница между полученными доходами (выручкой) и расходами.

Как правило, если интернет-торговля — это основной вид деятельности организации или физического лица, то наиболее приемлема именно упрощенная система налогообложения.

Особо следует отметить, что применение УСН возможно только для субъектов предпринимательской деятельности, к которым относятся или организации (юридические лица), или индивидуальные предприниматели (физические лица, получившие соответствующий статус для занятия предпринимательской деятельностью).

ЕНВД и ПСН

Система налогообложения для интернет-магазина в виде единого налога на вмененный доход и Патентная система налогообложения, как правило, имеют меньшее значение для интернет-магазинов. Они могут использоваться лишь в ограниченном числе случаев и чаще всего как дополнение к ОСН или УСН, когда торговля через интернет-магазин не является основной деятельностью лица.

Основное условие их применения: торговая деятельность через интернет-магазин носит усеченный характер. В частности, при следующих трех условиях:

  • страница интернет-магазина используется только для выбора и резервирования товара без возможности его оплаты и заказа доставки.

  • заказанный товар оплачивает и забирает сам покупатель по физическому месту выдачи товара продавцом;

  • само место выдачи товара отвечает установленным требованиям, касающимся стационарности и площади торгового зала.

Во всех случаях функционирование интернет-магазина требует полного и надлежащего исчисления налогов и их уплаты. Владельцам интернет-магазинов не следует рассчитывать на то, что «онлайновый» статус интернет-магазина позволит раствориться в виртуальном пространстве и избежать надлежащей «офлайновой» регистрации предпринимательской деятельности и «офлайновой» же уплаты налогов.

С одной стороны, ведение предпринимательской деятельности посредством торговли через интернет-магазин без государственной регистрации влечет административную или уголовную ответственность, а с другой — неуплата налогов от такой, даже незарегистрированной, деятельности влечет налоговые претензии и, при определенных условиях, уголовную ответственность.

Информация об авторах и компаниях


Дарья Быкова. Год начала деятельности: 2009. Сфера деятельности: гражданское право (ведение гражданских и арбитражных процессов в различных областях права, оказание юридической помощи на базе постоянного абонентского обслуживания).  

Московская коллегия адвокатов «ЛЕГИС ГРУПП». Год основания: 2005. Сфера деятельности: юриспруденция. Предоставляемые услуги: урегулирование корпоративных и налоговых споров, защита при проверках контролирующих органов, правовое сопровождение деятельности юридических лиц. Официальный сайт: www.legis-group.ru. 

Юридический кабинет Елены Сориной. Год создания: 2010. Услуги: юридические услуги бизнесу



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей

Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
Амина Атавова.

Читать сейчас

Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Коммерческий директор» –
профессиональный журнал коммерсанта

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


Яндекс.Метрика
  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль