Неуплата налогов компании: ответственность и последствия

918
Фото © flickr.com
Фото © flickr.com
Неуплата положенных государственных пошлин индивидуальными предпринимателями и организациями, пожалуй, самое частое нарушение в сфере экономики. Особенно часто этим грешат предприятия, так как имеют больший выбор путей обхода правовых норм, нежели ИП.

Желая миновать налоговое бремя, снизить до минимума обязательства перед государством, граждане или организации могут совершать активные (чаще всего правомерные) действия, которые обеспечивают им возможность неуплаты налогов. Если это удается сделать, то субъект экономики перестает их выплачивать. В зависимости от степени легитимности, подобные поступки квалифицируются как правомерные или неправомерные.

Правомерные действия включают:

  • отказ от деятельности, облагаемой налогами; такой вариант неэффективен и не пользуется успехом, потому что может полностью или частично парализовать хозяйственную деятельность компании или предпринимателя, а также свести к нулю выгоду от нее;
  • организация такой работы фирмы, которая выводит ее из списка плательщиков;
  • ведение предприятием бизнеса, итоги которого не облагаются пошлинами по закону;
  • реализация компанией или гражданином начинаний, доходы с которых не подразумевают отчислений.

Неправомерным способом отступления от уплаты налогов является деятельность без соответствующей регистрации в органах власти.

Налоговое планирование или оптимизация помогает избежать государственных сборов без нарушения законодательства. Предприниматель снижает свои обязательства с помощью целенаправленных действий, используя все доступные ему льготы и законные приемы. Подобная практика является правомерным способом отступления от платежного бремени, в нем нет состава преступления, он не считается правонарушением и, таким образом, не грозит юридической ответственностью. Отличие оптимизации еще и в том, что она предусматривает более длительный срок действия (чаще всего, несколько отчетных периодов).

Мотивы уклонения от платежей могут быть разными. Но все они являются защитной реакцией людей на всевозможные налоговые мероприятия, осуществляемые государством. По сути дела, такие поступки продиктованы желанием сохранить собственность, накопления, прибыль от посягательств, пусть даже это вмешательство в личные дела человека подкреплено законодательно. Вопрос правонарушений в данной сфере находится на первом месте во всех государствах.

К нежеланию выплачивать госпошлины коммерсантов способны подвигнуть причины следующего характера:

  • моральные;
  • политические;
  • экономические;
  • правовые.

Моральные произрастают из суровости налоговой системы государства. Если бремя отчислений становится непосильным для предпринимателей, если вместо получения прибыли им приходится отдавать большую долю своих доходов, то внутри бизнесменов крепнет ощущение подавленности. Встречной реакцией на это чувство становится желание отступить от тяжкой обязанности.

Политика выступает на первый план в том случае, когда власть применяет систему налогообложения не только для возмещения государственных трат, но и делает ее механизмом для проведения социальных или экономических программ. В социальной сфере сборы порой применяются для усмирения власть имущими какой-либо категории общества. Кроме того, государство может менять размер отчислений в отношении отдельных отраслей производства для изменения их удельного веса в народном хозяйстве.

Часто основанием для неуплаты налогов населением может быть экономическая сторона вопроса. Можно выделить две причины:

  • материальное положение плательщика сборов;
  • экономическая ситуация в совокупности.

Финансовые условия зачастую выступают решающим фактором. Когда ситуация в компании стабильна, риск ухода от налогов минимален.

Правовые причины связаны с преувеличенной сложностью налоговой системы, отсутствием контроля. В таком случае коммерсанты легко уходят от уплаты пошлин.

Уклонение от уплаты государственных сборов ведет к пагубным последствиям для хозяйственной деятельности страны.

В казне образуется нехватка предполагаемых средств, что ведет к ограничению реализации отдельных национальных планов, нарушениям в сроках выдачи жалованья сотрудникам бюджетной сферы и другим последствиям. Помимо этого, неуплата в итоге приводит к нарушению принципа соперничества между компаниями. Сейчас пресечение противозаконных налоговых действий стало краеугольным камнем официальной политики в этом направлении.

Существуют пять превалирующих стратегий борьбы государства со злостными нарушителями.

1. «Существо над формой».

Правовые итоги соглашения определяются его содержанием, а не формой заключения. Значение будет иметь характер определившихся между участниками взаимодействий, а не заголовок подписанного документа.

2. «Деловая цель».

Соглашение, подразумевающее некоторые послабления, признается недействительным, если не достигнута его деловая цель.

3. Возможность оспаривания сделок официальными органами.

ФНС или другие государственные структуры имеют право оспорить в ходе судебных прений соглашения, совершаемые компаниями либо физическими лицами.

4. Презумпция облагаемости.

Все субъекты налогообложения должны совершать необходимые платежи, за исключением тех, что освобождены законом. Если имеется сбой в уплате сборов, нарушитель доказывает свою невиновность самостоятельно.

5. Исправление несовершенства налогового права.

Периодическая корректировка государством законотворческих норм с целью перекрыть «дыры», благодаря которым возможна неуплата. Большую помощь оказывают отчеты инспекций ФНС и предлагаемые ими варианты действий.

Мнение эксперта

Каждый руководитель высшего звена должен разбираться в налогообложении

Ярослав Ждань,
председатель совета директоров ЗАО «ЧТПЗ-Мета», генеральный директор ООО «Мета-Инвест» (г. Москва)

По-моему, любой руководитель высшего звена обязан разбираться в налоговой сфере и отслеживать все изменения, касающиеся данного вопроса. Конечно, во всех тонкостях разбираться необязательно, этим должны заниматься соответствующие специалисты.

Что касается нашей фирмы, то я лично контролирую размер суммы НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Бухгалтерия ежемесячно готовит для меня соответствующий отчет. Кроме того, перед заключением любого контракта проводится расчет предположительной возможности невозврата НДС, прорабатываются возможные претензии инспекторов, после чего готовятся подтверждающие документы и необходимые доказательства на случай судебного конфликта. Однако до настоящего времени нам не приходилось решать такие вопросы в суде.

Мнение эксперта

Признаки недобросовестности как основание для проверки

Дмитрий Черник,

президент палаты налоговых консультантов России, президент компании «МЦФЭР-консалтинг» (г. Москва)

Так называемые признаки недобросовестности – это внутренний термин сотрудников ФНС. В практике используются названия «камеральные» и «выездные» проверки. В течение девяти лет я возглавлял Государственную налоговую инспекцию по г. Москве. Иногда в процессе камеральной проверки проявлялись отдельные признаки, свидетельствующие о неуплате госпошлин. Но подобные показатели еще ничего не доказывают и не могут служить основанием для обвинения. Если возникало подозрение, что в деятельности организации не все чисто, группа наиболее квалифицированных сотрудников отправлялась на выездную проверку. И тут было два варианта развития событий: либо фирма проходила проверку и все вопросы снимались, либо нами устанавливались конкретные нарушения.

Приведу наглядный пример. Однажды, в конце 1990-го – начале 1991-го гг., я в метро услышал объявление: «Уважаемые пассажиры! Три дня в этом месяце компания «МММ» бесплатно катает всех москвичей на метро!». Добравшись до рабочего места, я дал команду проверить деятельность данной организации и установить, все ли налоги она платит. Сопоставив цифры, мы сделали вывод, что вряд ли все свои доходы «МММ» потратит на акцию с бесплатным проездом. Но это был всего лишь признак, у нас не было оснований выставить какие-либо претензии. Была организована проверка, в ходе которой выяснилось все, что теперь известно из материалов газет и телевидения. Так началось расследование масштабной аферы «МММ».

Последствия неуплаты налогов: ответственность юридического лица

По отношению к организациям применяется уголовная либо налоговая ответственность за уклонение от выплаты государственных сборов. Первая налагается на должностных лиц, а вторая относится к юридическому лицу в целом.

В случае обнаружения недостачи по сумме сборов в адрес организации направляется уведомление, обязывающее внести задолженность в бюджет.

При отсутствии реакции от компании ФНС выносит распоряжение о взыскании и наложении штрафа за неуплату пошлин. Взыскание средств производится с расчетных счетов юридического лица. В случае если денег недостаточно, собственность предприятия подлежит аресту. Полученные от реализации изъятого имущества средства идут на уплату задолженности и штрафов, а также на погашение дополнительных трат (например, в суде).

Ответственность директора за уклонение от налогов подразумевается в ряде случаев:

  • сознательная невыплата;
  • просрочка отчислений за нанятых работников;
  • укрывательство имущества или дохода, которые подлежат взысканию.

Преимущественно для наказания руководства применяют статью 199 УК РФ. По условиям законодательства ответственность главы организации наступает при:

  • занижении сумм доходов;
  • увеличении вычетов или затрат;
  • несданной отчетности;
  • неуплате необходимой суммы платежа.

Хотя вопросами налогообложения в компании занимается главный бухгалтер, ответственность по данному вопросу возложена на директора. Расписавшись в документах, он отвечает за все предоставленные данные. Впрочем, в отдельных случаях в ООО, АО и др. обязанность за решение этих вопросов может ложиться также на работников, основателей, правоведов или ревизоров фирмы.

Ответственность за неуплату налогов: правовые меры

Согласно обновленному законодательству, юридические санкции могут носить лишь финансовый характер. Выделяют три их вида: недоимка, штраф и пеня.

Недоимкой называют сумму сокрытого либо заниженного дохода, а также начисление, которым облагается скрытый или неучтенный объект налогообложения. К примеру, плательщик указывает в декларации доход ниже реального. Такой поступок считается недоимкой. В случае с собственностью возможен такой вариант: гражданин не сообщает о наличии на принадлежащем ему участке каких-либо построек. Ставка на землю выплачивается, а вот на недвижимость отчислений нет. Это также недоимка.

Штрафом называют дополнительное денежное взыскание за образование недоимки. Если действия плательщика привели к ее образованию, то он будет обязан выплатить не только сокрытую сумму, но и деньги сверх этого. Кстати, это не освобождает плательщика от уплаты недоимки.

Важная новость для подписчиков!

Пеня начисляется в случае задержки платежей. Ею могут обрасти недоимка, штраф из-за нее, а также правильно рассчитанный, но не уплаченный вовремя налог.

Организации обязаны выплачивать сформировавшиеся недоимки, штрафы и пени.

Величина штрафа за уклонение от налогов в 2016 году (либо его частичную уплату):

  • по условиям пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса неуплата сбора в РФ или частичная его выплата из-за уменьшения базы либо неправильного расчета платежа, а также иных противозаконных действий (бездействия) наказывается штрафом величиной до 20 % от скрытой суммы. Такие условия распространяются на тех, кто подал неправильную декларацию. Если вышеописанные действия совершены умышленно, размер штрафа возрастает до 40 %;
  • если декларация была заполнена верно и подана в установленный законом срок, то штраф накладываться не будет, плательщику необходимо будет выплатить только недоимку и пеню. Следует помнить, что за неподачу декларации предусмотрена ответственность в виде штрафа размером 5 % от суммы невыплаченного сбора.

При обнаружении факта неуплаты, организации отправляется требование с указанием сроков исправления ситуации. Если платеж не производится, инспекция ФНС дает распоряжение о взыскании недоимки, а также пени. Для ликвидации долга используются денежные средства на счетах этой компании в банках и другая собственность (в случае если денег в банке не хватает). Имущество арестовывают и реализуют для покрытия всех необходимых налоговых выплат, включая и другие издержки, например, судебные.

Если речь заходит о взыскании за счет имущества, то ведется оно с помощью ликвидной собственности (например, автомобиля, квартиры, дачи и т. п.).

Есть и нюансы. Квартира как ликвидное имущество может избежать ареста в случае, если является единственным жильем нарушителя. А вот если квартиры у него две – одну из них вполне способны арестовать. При погашении задолженностей учитывается стоимость вещей, предназначенных к продаже – она должна быть равна сумме долга. Поэтому при небольшой недоимке машину или квартиру изымать не станут, а вот ценная бытовая техника пострадать может.

В случае, когда цифра сокрытых платежей мала, собственнику грозят лишь финансовые потери в виде штрафа, пени, ареста имущества и т. д.

Крупные недоимки способны принести серьезные проблемы. ФНС направляет документы в правоохранительные органы, которые могут завести уголовное дело на злостного нарушителя, например, при умышленном уклонении от налогов юридическим лицом на сумму свыше 2 млн. рублей. Здесь есть одно условие. Доля оставленных себе платежей должна составлять более 10 % от общей суммы, которую нужно было выплатить за отчетный период. Если же неуплаченная сумма составляет более 6 млн. рублей, то процентное соотношение уже роли не играет и уголовная ответственность неминуема.

Принимаются во внимание также характеризующие признаки преступления, определенные УК РФ (часть 2 статьи 199). Повышенную общественную опасность представляют преступные деяния, совершаемые:

  • группой лиц по предварительному сговору;
  • в особо крупном размере.

Статьи:

199 УК РФ – для юридических лиц, если неуплата свыше 2 млн. рублей (крупный размер);

199.1. УК РФ – неисполнение обязанностей юридическим лицом по уплате подоходного налога на сумму свыше 2 млн. рублей (имеются в виду генеральный директор и главный бухгалтер);

199.2. УК РФ – сокрытие денежных средств и имущества, с которых производится взыскание.

При частой смене руководителей компании сумма неуплаченного сбора, подлежащая уголовной ответственности, должна накопиться за время деятельности одного должностного лица.

Например, у фирмы за пару лет существования набралось невыплаченных средств на сумму, достаточную для возбуждения уголовного дела. Однако за это время в организации сменилось несколько генеральных директоров и главных бухгалтеров. Критическая сумма пересчитывается на каждого директора, и, если она составляет не более 2 млн. рублей, уголовная ответственность не наступает.

Если должностное лицо впервые серьезно нарушило налоговые правовые нормы, но призналось в этом и погасило образовавшуюся задолженность, то уголовной ответственности можно не бояться. Однако на практике подобного не случалось.

Если уголовное дело уже ведется, но нарушитель выиграл арбитраж на определенную сумму, и его долг стал меньше значений, названных в соответствующих статьях УК РФ, дело закрывают.

Установлены следующие сроки давности по подобным делам:

  • преступления небольшой тяжести – 2 года;
  • средней – 6 лет;
  • тяжкие – 10 лет.

Стоит помнить, что бухгалтерские документы обязаны храниться в организации на протяжении четырех лет.

По условиям, обозначенным в приказе МВД от 30 марта 2010 г. № 249 («О порядке проведения сотрудниками ОВД оперативно-розыскных мероприятий»), обследование зданий и помещений фирмы ведется на основании распоряжения органа внутренних дел, на котором стоит подпись руководителя (при этом учитывается территориальный признак).

Перед началом обыска сотрудник ОВД предъявляет это распоряжение, а также вручает копию под роспись. При проведении осмотра работники правоохранительных органов уполномочены изымать необходимые документы (либо их копии), а также предметы.

Для того чтобы зафиксировать сам факт изъятия, его содержание, ход проведения и результаты, обязательно приглашаются не менее двух дееспособных граждан. При конфискации документов, их копий и других материалов сотрудник ОВД обязан составить протокол, на котором ставят подписи он сам и лица, участвовавшие в этом процессе (они могут при необходимости внести в протокол замечания о ходе проверки).

При реквизиции документов сотрудники ОВД снимают с них копии и, заверив подписью, передают их теперь уже бывшему владельцу оригиналов, о чем делается запись в протоколе. Если на месте изготовить копии невозможно (или не получается передать их параллельно с изъятием), их отправят в течение следующих пяти дней (сложившаяся ситуация также фиксируется в протоколе).

Моменты обыска, на которые нужно обратить внимание:

  • личные вещи работников не подлежат проверке;
  • транспортные средства осматриваются в присутствии двух понятых;
  • могут быть изъяты личные ноутбуки.

Во время проверки сотрудники могут забрать компьютер бухгалтера, несмотря на то, что там хранится вся документация, необходимая для составления налоговой декларации. В связи с этим стоит заранее задуматься о резервном копировании необходимых сведений. При обыске надо постараться оставить максимум данных для последующей работы. Однако на практике редко разрешают это сделать, чтобы избежать возможного уничтожения информации.

Мнение эксперта

В любой непонятной ситуации отправляйте запросы в Минфин России или ФНС

Артур Ягодзинский,
заместитель генерального директора юридической фирмы «Джей-компания» (г. Москва)

Если организация производит налоговые отчисления неправильно, но при этом выполняет официальные предписания, – вина исключена даже в случае нарушения определенных норм (согласно п. 1 ст. 111 НК РФ). О преступлении должностного лица тут даже не идет речи. Поэтому мой совет генеральным директорам: в случае спорных ситуаций отправляйте запросы в Министерство финансов или ФНС. Ответ Минфина должен быть подписан руководителем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики. Ответ от ФНС заверяется начальником Управления по соответствующему субъекту. Допустимы в обоих случаях подписи заместителей указанных лиц.

Порой слышишь, что можно и без запросов в вышестоящие структуры подтвердить, что закон в конкретном случае предполагает варианты трактовки, а уклонения от уплаты налогов не было. Мол, достаточно разъяснений юристов и аудиторов. Я с такой точкой зрения не согласен. Подобные комментарии принимаются в расчет только тогда, когда специалисты привлечены судом как эксперты. И то их слова являются лишь одним из доказательств и учитываются наряду с другими обстоятельствами дела. Известны случаи вынесения обвинительного приговора, несмотря на имеющиеся противоречия (например, дела Михаила Ходорковского и Платона Лебедева).

Уклонение от налогов ИП: основные особенности

На индивидуального предпринимателя в качестве наказания за неуплату госпошлин может налагаться административная, налоговая либо уголовная ответственность.

Административная подразумевает выплату штрафа:

  • при указании в декларации ложных сведений (занижена сумма базы или денежных поступлений, преувеличены расходы) – штраф составит 2-5 минимальных размеров оплаты труда;
  • если такое нарушение повторяется в течение следующих 12 месяцев, штраф увеличивается до 5-10 МРОТ.

Налоговое обязательство для ИП также влечет денежное наказание:

  • сумма штрафа составит 20 % от задолженности, если платеж умышленно рассчитан с ошибкой: занижена база либо сбор при импорте товаров в Россию;
  • в случае преднамеренного совершения таких действий, взыскание возрастает вдвое и составляет 40 % от долга;
  • несвоевременная подача декларации также оборачивается экономическими санкциями. Если прошло менее 180 дней со дня подачи – сумма штрафа составит 5 % от сбора ежемесячно. При опоздании свыше 180 дней предприниматель будет наказан на 30 % от суммы, назначенной к выплате, с добавлением еще 10 % за каждые 30 дней просрочки.

В отдельных случаях законом предусмотрена и уголовная ответственность. К таким последствиям приведут отказ от сдачи декларации, неуплата налогов на прибыль либо искажение доходов (расходов) на сумму свыше 200 МРОТ. Выражаться ответственность может по-разному:

  • штраф на сумму от 200 до 700 МРОТ;
  • лишение полугодовой заработной платы;
  • заключение под стражу на 4-6 месяцев;
  • отбывание наказания в тюрьме сроком до 2 лет.

Освободиться от ответственности индивидуальный предприниматель сможет, если:

1)исправит неточности в поданной декларации до истечения последнего срока ее представления в ФНС;

2)устранит недочеты даже после крайнего срока. Но такой метод работает лишь при наличии нескольких условий: предприниматель об ошибке не знал, неточности в данных допустил непреднамеренно, не имеет задолженности по уплате сборов.

Нарушения ИП, связанные с неуплатой налогов в 2016 году, и их последствия

  1. Отступление от сроков сдачи отчетности.

Минимальный штраф за поздно поданную декларацию – 1000 рублей. К этому присоединяется приостановление операций по расчетному счету.

Каждый месяц просрочки оборачивается штрафом в размере 5 % от невыплаченной государству суммы, однако штраф не может быть больше 30 % и меньше 1000 рублей. Если налог все-таки уплачен, но декларация задержана – штраф составит только 1000 рублей.

Если декларация задерживается на срок более 10 дней, инспекция вправе заблокировать все списания по счетам индивидуального предпринимателя, за исключением обязательных (к ним относятся алименты, зарплата работникам и др.).

Блокировка счета снимется на следующий день после подачи декларации.

Штраф за данные о среднесписочной численности – 200 рублей за каждый документ.

Взыскание за расчет 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый месяц после дня, установленного для сдачи.

  1. Несоблюдение правил учета доходов и расходов.

Минимальное денежное наказание составит 10 000 рублей.

Нарушение порядка регистрации прибыли и затрат (к примеру, отсутствие первичных документов) повлечет за собой штраф на сумму:

  • 10 000 рублей, если это происходило на протяжении одного отчетного периода (квартала или года);
  • 30 000 рублей в случае двух и более налоговых периодов;
  • 20 % от суммы невыплаченного сбора (и не менее 40 000 рублей), если пошлина была занижена.
  1. Неуплата налогов по НК РФ.

Пени за каждый день просрочки составляет 1/300 ставки рефинансирования (в 2016 году – 11 %) от суммы недоимки (то есть примерно 13 % годовых).

На свое усмотрение ФНС могут также выставить штраф размером от 20 до 40 % от неуплаченной суммы.

  1. Непредставление документов по требованию.

Взыскание составит 10 000 рублей.

«Налоговая» вправе потребовать от индивидуального предпринимателя сведений о его контрагенте, например, первичные документы по сделкам. Если подобные требования не выполняются в указанный срок, возникает угроза быть оштрафованным.

  1. Нарушение правил эксплуатации кассовой техники.

Закон обязывает ИП использовать кассовый аппарат для приема оплаты от клиентов (как для наличных, так и для банковских карт). Нарушение этого требования влечет штраф в размере от 3 000 до 4 000 рублей.

  1. Невыполнение обязанностей налогового агента.

Налагается штраф в размере 20 % невыплаченных средств.

Иногда индивидуальный предприниматель должен выплачивать госпошлину не за себя, а за других. Допустим, бизнесмен, использующий труд наемных работников, должен вносить в бюджет НДФЛ с их заработной платы. А, например, частное предприятие, арендующее для своих целей государственное имущество, облагается НДС с аренды.

За неуплату сборов такого рода грозит штраф в размере 20 % от суммы.

Если же агент представляет искаженную информацию, каждый документ с неверной информацией разорит его на 500 рублей.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Выбор редактора

Дайджест самых нужных статей

Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
Амина Атавова.

Читать сейчас

Рассылка




© 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Журнал «Коммерческий директор» –
профессиональный журнал коммерсанта

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.


Яндекс.Метрика
  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль