Продажи без договора и их правовая база

2390
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com
Продажи без договора – это процесс, который большинству покажется непривычным. Здесь многое неясно, поэтому люди не всегда знают, как его осуществить. Как же корректно реализовать продажи без договора? Какой правовой базой пользоваться? В данной статье выясним все нюансы этих вопросов.

Возможны ли продажи без договора для недорогих сделок

Предприниматели часто интересуются, если сумма сделки меньше 100 тысяч рублей, есть ли необходимость заключения договора поставки или купли-продажи как между ИП и организацией, так и среди двух предприятий – юридических лиц. Особенно если они оба работают по упрощенной или общепринятой системе налогообложения в оптовой торговле. Освобождает ли небольшая сумма продажи от обязанности заключения этих договоров?

Так вот, стоимость сделки не отменяет требования наличия контракта. Необходимо только, чтобы он был оформлен в обычной письменной форме. Единого установленного образца для него нет. Договором купли-продажи будет считаться счет на товар или услугу и любой документ о его оплате. При этом в нем должны быть отражены все существенные условия для этого соглашения.

Простая письменная форма относится ко всем продажам, которые совершают между собой юридические лица. Исключением будут только те ситуации, когда необходимо нотариальное удостоверение. Совсем не обязательно, чтобы на одном соглашении были подписи обеих сторон. Юридически законными будут считаться все продажи, заключенные в результате взаимного обмена документами. Это может осуществляться любым способом, например:

  • по телефону,
  • почтой,
  • телеграфом,
  • телетайпом,
  • электронной связью,
  • и любым другим способом, достоверно подтверждающим, что информация идет от вашего контрагента.

Поэтому если договор в традиционной форме единого документа отсутствует, то его наличие подтверждают другие факты. Это могут быть счет-фактуры, накладные, счета на предоплату, переписка, платежные поручения, квитанции о перечислении денег и так далее. Все эти документы являются доказательством того, что договор купли-продажи заключен в письменной форме. Они удостоверяют сам факт наличия соглашения между двумя организациями. Конечно, если договор составлен как единый документ с подписями обеих сторон, это хорошо. В таком случае риски для поставщика и покупателя сведены к минимуму.

Каждый видит то, под чем ставит свою подпись. Но если все же договор продажи в письменной форме отсутствует, тогда должно быть установлено наличие существенных условий в документе для покупателя. Это важно для того, чтобы на них можно было сослаться в суде в случае такой необходимости. Если, например, в счете на предоплату прописаны все характеристики товара и покупатель оплатил его, а по факту выявилось несоответствие заявленным параметрам, то спор будет решаться в суде.

Какие налоговые риски влечет продажа без договора

Если отсутствует договор на продажу как единый документ, то поставщику не грозят налоговые наказания. После того как продукция отгружена, у него на руках будет товарная накладная. Этого вполне достаточно для того, чтобы за полученную оплату рассчитать НДС, который начисляется для внесения в бюджет. А вот покупателю договор купли-продажи лучше иметь на руках. Меньше риска, когда он будет принимать к налоговому вычету НДС со стоимости закупки товара, а также признания этой суммы в расходах, учитываемых для целей налогообложения. Когда продажа совершена без оформления договора, налоговая инспекция вполне может расценить ее как фиктивную сделку. Ведь документально она ничем не подтверждена.

Однако, чтобы предоставить вычет по НДС и признать издержки, совсем не обязательно наличие договора. Он никак не может подтвердить расходы, связанные с продажей и затратами по приобретению товара. Для этого нужны входящие документы, например, накладная и правильно оформленная счет-фактура, обе подтвержденные продавцом. В них должна быть отражена цена товара, которая и подлежит учету. А в счет-фактуре – выделена сумма входящего НДС, соответствующая этой закупке. Вот эти документы и нужны для того, чтобы НДС приняли к вычету.

В случае разбирательства в суде их надо предоставить. А также дать подтверждение, что товар поставлен на учет как ОС и за него взимается налог на имущество. Либо в дальнейшем продукция была реализована, и есть подтверждающие документы, в которых также выделен НДС. Это и будет доказательством того, что сделка действительно произошла в реальности, а не была фиктивной продажей. В этом случае суды, как правило, принимают эти аргументы и выносят решения в пользу покупателя товара.

Может возникнуть еще одна сложность, если совершить продажу без договора, который составлен в форме единого документа. Авансовый НДС при проверке не примут. Согласно налоговому кодексу РФ авансовой счет-фактуры и документа об оплате для этого недостаточно. Нужен еще и договор на предоплату. А в его нюансах разбираться никто из проверяющих не будет. Так что, если его нет, то не спешите уменьшать ваш общий НДС за счет оплаченного аванса. Подождите счет-фактуру на отгрузку товара и только потом предъявляйте его к налоговому вычету.

Почему разовая покупка без договора купли-продажи может быть нежелательна для покупателя

Иногда совершается разовая продажа. При этом совсем не хочется оформлять договор, кажется, что слишком долго. Тут надо понимать, какие неприятности могут при этом возникнуть и как их избежать. Допустим, покупатель заранее согласовал с продавцом условие для продажи, гарантирующее ему определенное качество товара, который он приобретает. А полученный продукт не соответствует заявленным требованиям. В этом случае вступает в силу статья 475 ГК РФ. Согласно ее первому пункту покупатель на выбор может требовать от поставщика:

  • возместить все расходы на устранение обнаруженных дефектов;
  • соразмерно уменьшить цену продажи;
  • безвозмездно устранить недостаток товара в разумные сроки.

Если есть только накладная, где не прописаны никакие гарантийные обязательства, что тогда? Тут вступает в силу другая статья 476 ГК РФ. Теперь уже покупателю придется доказывать, что он не виноват в возникновении этого дефекта. Если это получится, то только тогда продавец может быть привлечен к ответственности за ненадлежащее качество.

Поэтому при приемке всегда необходимо тщательно осматривать получаемый товар на соответствие всем заявленным параметрам. Ассортимент, цвет изделия, количество, комплектация и все остальное должно точно соответствовать сопроводительным документам. Если в процессе приемки обнаружены какие-либо недостатки, возникшие в результате транспортировки товара, надо обязательно составить акт, в котором их отразить.

При этом перечислить по пунктам все видимые несоответствия и дефекты, негерметичность упаковки, ее повреждения в виде трещин, сколов и так далее. Желательно это сделать в присутствии представителя продавца или водителя.

Таким образом вы снимаете с себя ответственность за те дефекты или недостатки, которые носят видимый характер. Они образовались не по вашей вине и отражены в акте приемки товара. Вы сделали все правильно, и привлекать экспертов в этом случае нет необходимости.

Что делать, если после продажи товара без договора обнаружен брак

Не все дефекты можно выявить сразу. После продажи могут обнаружиться скрытые неисправности или неявный заводской брак. Как быть в такой ситуации? Когда была произведена поставка товара без договора, а потом обнаружилась скрытая неисправность, для начала необходимо известить об этом продавца. Если не будет реакции с его стороны, стоит передать товар на экспертизу и уведомить поставщика, для того чтобы его представители могли присутствовать при этом. Экспертиза точно установит, по чьей вине возник дефект.

Если поставщик откажется признать результат проведенного анализа или акта приемки товара, тогда нужно обращаться в арбитражный суд, во время которого будет проводиться уже другое освидетельствование. Если в результате него эксперты вынесут заключение, что обнаруженные скрытые дефекты носят производственный характер и образовались до продажи, тогда произойдет следующее: условия п. 1 ст. 476 ГК РФ будут при этом считаться выполненными и вся ответственность за недостатки или изъяны полностью ляжет на плечи поставщика.

Может ли продажа без договора осуществляться с использованием счета

Довольно часто при одноразовой продаже пренебрегают оформлением договора как единого документа. Покупателю проще оплатить полученный счет. А продавец после сделки, получив деньги, осуществляет отгрузку товара. Могут ли при такой продаже без договора сторонам грозить какие-либо хозяйственные или налоговые неприятности?

Между ними могут возникнуть разногласия по поводу того, заключено у них соглашение о поставке или нет. Это и может стать самым большим риском гражданско-правовых отношений, если была продажа без договора.

При отсутствии надлежаще оформленного документа непорядочный покупатель, отказавшись принимать товар после продажи, вполне может начать требовать возврат предоплаты. Возможен вариант, когда он забирает продукцию, перечислив часть средств, но отказывается вносить оставшуюся сумму.

С другой стороны, точно так же непорядочный продавец под таким же предлогом, получив аванс в качестве предоплаты, после этого может затягивать или совсем отказаться отгружать товар, оставив при этом деньги у себя. Даже если есть соглашение на поставку, подписанное обеими сторонами и оформленное как единый документ, такие спорные ситуации вполне могут возникнуть.

О каких моментах продажи без договора нужно знать всем участникам сделки? Действующее законодательство регламентирует эти ситуации следующим образом.

  • Из письма ФНС России от 06.10.2016 № СД-4-3/18888 «О рассмотрении обращения» явствует, что организации вправе зафиксировать факт выполнения работы с помощью документов первичного учета до даты подписания соглашения с контрагентом. А в заключенном позднее договоре нужно указать, что его условия распространяются также и на те отношения, которые возникли ранее, до момента его подписания.
  • Обе стороны оформили контракт уже после того, как товар передан покупателю или выполнены услуги. При этом в нем указали, что его условия распространяются на взаимоотношения, которые сложились до продажи. Соответственно, этот договор будет действовать и на события, предшествующие его заключению.
  • Налогоплательщик может подтвердить свои расходы, если есть первичные документы, которые удостоверяют, что товар или услуга приняты и оформлены правильно. Даже если договор подписан позднее, то он все равно подтверждает факт продажи и эти затраты.
  • На основании п. 1 ст. 252 НК РФ при расчете налога на прибыль организация снижает полученный доход на величину понесенных издержек. Расходами считаются любые затраты, если они совершены в рамках деятельности по получению этой выгоды.
  • По требованию действующего фискального законодательства данные налогового учета необходимо подтверждать. Начальные учетные документы также выполняют эту функцию (ст. 313 НК РФ).
  • При этом на первичной документации обязательно должны быть реквизиты организаций, в том числе подписи тех людей, которые осуществляют эту сделку и несут ответственность за ее оформление (ч. 2 ст. 9 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.). Уполномоченные лица с помощью своих подписей подтверждают налоговым органам, что конкретный акт имел место.
  • При этом хозяйственная деятельность, которая ведется с целью получить прибыль, должна осуществляться на основании соглашений по продаже товара, услуги или выполнению работ. Возмездный договор в этом случае чаще всего и является причиной для того, чтобы оформить первичную документацию при продаже (п. 1 ст. 423 ГК РФ).

Обе стороны могут договориться о том, что все условия договора, который они заключили, будут действовать и на отношения, возникшие до продажи. Это не противоречит п. 2 ст. 425 ГК РФ. В этом случае, для того чтобы оформить начальные документы, наличие контракта совсем не обязательно. Налогоплательщик может доказать свои расходы первичными документами, которые оформлены до заключения сделки.

А уже после окончания работы или выполнения услуги заключить договор купли-продажи. Но в нем должен быть пункт, что его условия распространяются и на всю деятельность, которая осуществлена до его подписания.

Поэтому обе стороны могут начинать гражданско-правовые отношения без договора продажи, выставлять счета на оплату и, соответственно, перечислять средства по ним.

На какие правовые нормы сослаться, если покупка без договора купли-продажи привела к разногласиям сторон

Согласно п. 1 ст. 434 ГК РФ стороны могут оформить договор в произвольной форме, предусмотренной для заключения сделки, кроме тех из них, для которых законом определен конкретный образец. Соответственно, участники должны договориться о том, в каком виде будет составлен контракт. Он вступает в действие и считается актуальным после того, как будет оформлен и подписан. Договор купли-продажи как единый документ, завизированный обеими сторонами, может быть и не заключен.

Допустим, есть только товарная накладная, в которой указано название продукции и ее стоимость. Она подписана полномочным представителем покупателя и продавца и будет считаться доказательством одноразовой сделки и подпадать под действие главы 30 ГК РФ «Купля-продажа».

Согласно п. 1 ст. 486 ГК РФ у покупателя возникает обязанность оплачивать переданный ему продавцом товар либо до, либо после его получения. Исключения могут быть оговорены другими законами, самим договором купли-продажи, правовыми актами, а также если это не предусматривается ГК РФ или не исходит из условий самого обязательства.

Частично данные положения изложены в Информационном письме № 57 от 23.10.2000 Президиума ВАС РФ «О некоторых вопросах практики применения ст. 183 Гражданского кодекса Российской Федерации» в абзаце 3 п. 5. Из разъяснений к этому письму можно понять, что действия сотрудников, выдвинувших к исполнению обязательства после совершенной продажи, учитывая конкретные обстоятельства дела, могут быть подтверждением согласия в том случае, если все предпринятое входит в их трудовые или служебные обязанности, а также если они имеют полномочия на основании доверенности (абзац 2 п. 1 ст. 182 ГК РФ).

Купленную продукцию приняли на складе у покупателя его работники и поставили на товарной накладной официальную печать. Следовательно, у сотрудника, который завизировал документ, есть полномочия для приемки товара. Это подтверждается тем, что у него есть доступ к печати. Эти выводы базируются на практике судопроизводства, к примеру, на постановлениях:

  • арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2015 № Ф07-2404/2015 по делу № А56-48787/2014;
  • ФАС Центрального округа от 30.09.2013 по делу № А48-1892/2012;
  • двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2014 по делу № А23-1673/2013.

Все эти факты – в товарной накладной есть сведения о наименовании предметов и их цене, продукция была принята на складе покупателя его сотрудником и он поставил печать – говорят о том, что между продавцом и покупателем произошла одноразовая сделка купли-продажи.

Важная новость для подписчиков!

Сотрудник принял товар без доверенности, но поставил печать на документах, что свидетельствует о том, что он имел на это полномочия. Покупатель будет обязан перечислить деньги за эту продукцию. Отказ от оплаты будет противоречить ст. 486 ГК РФ.

Продавец выполнил свое обязательство по поставке товара, но у него отсутствует соглашение о продаже, которое подписано обеими сторонами. Тогда он сможет защищать свои интересы, пользуясь общими положениями Гражданского кодекса РФ о договорах, либо с помощью специальных норм о контрактах купли-продажи, согласно п. 5 ст. 454 ГК РФ одной из разновидностей которых является поставка.

Письменная форма договора выполнена не только тогда, когда есть документ, завизированный обеими сторонами, или присутствует обмен документами между покупателем и продавцом через какой-либо вид связи. Она может быть соблюдена, если принято письменное предложение (акцепт) по заключению договора (оферта) в порядке, который регламентируется п. 3 ст. 438 и ст. 434 ГК РФ.

Под акцептом здесь понимается совершение действий лицом, получившим оферту, в установленные сроки для выполнения всех прописанных в ней условий договора купли-продажи. Напомним, если две стороны пришли к соглашению в определенной форме по каждому существенному вопросу, то будет считаться, что договор на продажу товара заключен (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Это условия, принадлежащие к предмету контракта, и те, которые заявила одна сторона, а вторая на них согласилась, а также и другие, определенные законами или прочими правовыми актами.

Иногда в накладной может отсутствовать одно из таких условий. Например, при продаже без договора не указана стоимость товара, срок его оплаты, ответственность за неуплату и т. д. В таком случае это упущение дополняется п. 4 ст. 421 ГК РФ, диспозитивными нормами ГК РФ специального и общего характера. Когда нет доказательств, которые подтверждают, что при продаже стороны согласовали стоимость на поставленный товар, тогда он оплачивается по соразмерной цене, как подобный продукт. Причем внести деньги необходимо в разумные сроки после того, как возникло это обязательство. Если это не сделано вовремя, то не позднее 7 дней после получения требования от поставщика товара (п. 1 ст. 314 ГК РФ).

Если нет ограничений правовыми актами, законами или не вытекает из самого существа обязательств или договора, то согласно ст. 486 и ст. 516 ГК РФ покупатель должен заплатить за изделие либо после его получения, либо до. Это подтверждается и постановлением Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений ГК РФ, о договоре поставки», в пункте 16 которого говориться, что товар покупателем после продажи должен быть оплачен в срок согласно договору или другим подзаконным или правовым актам. Если все это не оговорено, тогда до или после того как продукт получен.

Если срок оплаты не установить, то покупатель должен перевести деньги за товар сразу после его получения. Продавец по факту сделки вправе требовать оплату стоимости и процентов за невыполнение обязательств, если покупатель задерживает перечисление средств (ст. 395 и п. 3 ст. 486 ГК РФ). Бывает, что в договоре продажи предусмотрена неустойка за просрочку платежа а у продавца нет своего экземпляра договора купли-продажи. Тогда ему надо доказать, что она была согласована обеими сторонами. Принимаются любые обоснования, за исключением свидетельских показаний.

Читайте в ближайших номерах журнала "Коммерческий директор"
    Читать>>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа руководителя

      Школа руководителя

      Проверьте свои знания и приобретите новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Выбор редактора

      Дайджест самых нужных статей

      Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

      Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
      Амина Атавова.

      Читать сейчас




      © 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

      Журнал «Коммерческий директор» –
      профессиональный журнал коммерсанта

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62255 от 03.07.2017

      Политика обработки персональных данных

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      
      Яндекс.Метрика
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль