text
Коммерческий директор

Работа по договору подряда: плюсы, минусы и особенности оформления

  • 12 января 2018
  • 1724
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com

Российское законодательство предусматривает для оформления работников два способа: заключение традиционного трудового договора и подписание гражданско-правового соглашения на подряд. Обсудим ситуацию предприятия, когда оно принимает сотрудника на работу по договору подряда.

Вы узнаете:

  • Чем отличается договор подряда от трудового договора.
  • Каковы плюсы и минусы работы по договору подряда для заказчика и подрядчика.
  • Какие существенные условия должен содержать договор подряда на выполнение работ.
  • Как оформить договор подряда на выполнение работ.
  • В каких случаях может быть расторгнут договор подряда на выполнение работ.

Особенности работы по договору подряда

Соглашением о подряде считается документ, который обязывает одну сторону (заказчика) предоставить определенный фронт работ другой стороне в лице подрядчика. Последний обязуется осуществить требуемые работы, после чего наниматель по акту принимает результат и платит по счетам. Сделки такого рода обычно называют «договор подряда на выполнение работ».

Что отличает договор подряда от остальных видов сделок? Вот несколько характерных черт:

  • лицо производит работы согласно заключенному договору на основании утвержденного задания заказчика и официально сдает ему выполненные объемы;
  • в итоге образуется новый результат со своими особенностями;
  • собственником результата выполненных подрядных работ считается наниматель, который принимает свой заказ и производит его оплату.

Кто может быть работодателем? Любое лицо, выполняющее функции субъекта гражданского права. Отдельными законодательными актами допускается даже участие в подрядных сделках государства.

Подрядчиком считается физическое лицо, выполняющее работы по договору подряда. Им может стать организация либо индивидуальный (частный) предприниматель. Все сделки такого рода попадают в правовое поле Гражданского кодекса РФ и регулируются его статьями.

Чем отличается договор подряда на выполнение работ от трудового договора

Главные различия трудового соглашения и договора подряда на выполнение работ физическим лицом состоят в следующем:

  • несходная нормативно-правовая база. Трудовой договор регулируется законодательством о труде с вытекающими оттуда социальными гарантиями, отпусками, льготами, нормальными условиями труда и своевременной выдачей зарплаты. По договору подряда взаимоотношения сторон подпадают под действие Гражданского кодекса РФ;
  • равенство сторон предполагают только гражданские правовые отношения (не допускается принцип подчинения между сторонами, по статусу они одинаковы), а в трудовом договоре специалист обязуется соблюдать рабочий режим, принятый на предприятии, и исполнять правила внутреннего распорядка;
  • работа по трудовому договору официально вносится в трудовую книжку и засчитывается в трудовой стаж;
  • договор подряда предусматривает срок работ – начало и конец выполнения заказа – и называется срочным (ст. 708 Гражданского кодекса РФ). Трудовое соглашение является бессрочным. По закону работодатель не имеет права оформлять данные договоры с конечным сроком, кроме особых случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 59);
  • по трудовому договору работник обязуется выполнять ежедневные должностные обязанности. Целью подрядчика является получение сторонами ожидаемого результата работ, который официально передается заказчику;
  • при трудовых отношениях оплата труда гарантирована и производится по определенным дням два раза в месяц. Она не зависит от результата работ, является обязательной и привязана к дате ее выдачи (в этом случае допустимы всевозможные формы оплаты труда, удержания, надбавки, премии и др.). В договоре на подряд стоимость работ утверждена и неизменна;
  • трудовой контракт подразумевает выполнение функциональных обязанностей сотрудника на его рабочем месте, отведенном нанимателем, а договор подряда обуславливает персональное проведение работ или привлечение для этого сторонних лиц (субподрядчиков);
  • постоянный работник придерживается правил внутреннего трудового распорядка и соблюдает производственную дисциплину. А по условиям гражданского договора заказчику все равно, когда и как проводится работа;
  • трудовой договор гарантирует гражданину ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением рабочего места на это время и заработную плату на период временной нетрудоспособности.

Работа по договору подряда: плюсы и минусы для заказчика и подрядчика

Преимущества работы по договору подряда для заказчика:

  • небольшой круг обязанностей относительно подрядчика;
  • снижение страховых взносов благодаря отсутствию отчислений в фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • не оплачиваются больничные листы и отпуска;
  • нет необходимости в обеспечении подрядчиков рабочим инвентарем, оборудованием и материалами, а также в организации рабочих мест.

Недостатки подрядческой деятельности для заказчика:

  • отсутствие работника в штатном расписании и, как следствие, невозможность применения к нему дисциплинарных взысканий за нарушение дисциплины труда;
  • наличие в договоре подряда признаков трудовых отношений переводит его в ранг трудовых договоров (согласно решению суда), а данный прецедент грозит нанимателю штрафами и компенсацией части убытков работнику;
  • вероятность невыполнения заказа исполнителем.

Преимущества для подрядчика:

  • произвольный режим работы по договору подряда без прямой подчиненности руководителю предприятия;
  • реальные затраты на соблюдение подрядных обязательств сокращают налоговую базу по НДФЛ. Нужно только вовремя подать необходимые документы;
  • в итоговую стоимость работ входят расходы подрядчика.

Недостатки при работе подрядчиком:

  • отсутствуют выплаты по больничным листам, временной нетрудоспособности и ежегодным отпускам;
  • не вносятся сведения о работе в трудовые книжки, что уменьшает трудовой и страховой стаж (при несвоевременной подаче документации в ПФР);
  • сложности с официальным трудоустройством из-за отсутствия отметок о подрядческой работе в трудовой книжке, поскольку это воспринимается работодателями как неимение опыта;
  • вероятность неоплаты за утраченный подрядчиком результат;
  • срочность работы по договору подряда (начало и конец) обуславливает возможность периодической безработицы.

Виды договора подряда на выполнение работ по ГК РФ

Гражданский кодекс РФ позволяет заключать следующие виды договора подряда на выполнение работ.

  • Бытовой подряд – это сделка, в ходе которой работник приводит в порядок жилищно-бытовые условия нанимателя либо выполняет другие его требования.
  • Строительный подряд – это сделка, в ходе которой подрядчик обязан построить заказанную недвижимость либо осуществить различные строительные работы. Их виды утверждаются на основании целей заказчика, который должен соблюдать условия для проведения работ.
  • Договор подряда на проектные и изыскательские работы подразумевает разработку исполнителем технической документации и осуществление исследовательских мероприятий. Подобные действия обычно предваряют строительство, реконструкцию помещений и др.
  • Государственный (муниципальный) подряд представляет собой сделку, основанную на реализации подрядчиком заказов правительственных организаций или властных структур любого уровня по проектированию, ремонту, строительству и вспомогательным работам на стройплощадках с официальной сдачей результата организации, оформившей заказ.

Какие существенные условия должен содержать договор подряда на выполнение работ

Договор подряда на выполнение работ не вступит в силу без ряда условий.

  • Во-первых, нужно точно сформулировать, что служит предметом работ. В качестве него может выступать четко определенный объект: конечный продукт, вещь, постройка, а также любые действия, овеществленные в конкретный результат.
  • Во-вторых, устанавливают срок окончания работ. Преимуществом подряда служит то, что заказчика интересует не ход и методы работы исполнителя, а своевременный готовый результат. По этой причине договор и содержит конкретные даты начала и окончания работ. Дополнительно подрядчик отвечает за качество результата, полученного к назначенному времени. Для наблюдения за процессом работ стороны имеют право установить согласованные промежуточные этапы. Заказчик может когда угодно проверять состояние выполнения задач по договору, не вмешиваясь в ход дел.
  • В-третьих, определяют стоимость заказанных работ. Это может быть установленная сумма или связанная с курсом котировок на фондовой бирже, а может быть подготовленная подрядчиком смета расходов. Повышение исходных затрат следует оперативно обсуждать с заказчиком. При возникновении экономии в процессе реализации контракта исполнитель получает полную оплату работ по договору подряда (кроме случаев, когда заказчик выявил очевидное ухудшение качества результата из-за экономии средств) либо сэкономленные деньги распределяются между обеими сторонами.

Чаще всего для выполнения работ подрядчик самостоятельно приобретает расходные материалы и технические средства, поэтому и отвечает за их качество. Полные права на финальный результат исполнитель передает заказчику одновременно с завершенным объектом (вещью).

Лицо, выполняющее подрядные работы, может привлекать для их частичного осуществления субподрядчиков (третьих лиц или сторонние организации). Исполнитель в лице генерального подрядчика несет ответственность перед клиентом за нарушение процесса работ и ухудшение их качества, допущенные субподрядчиком. Кроме того, он обеспечивает для приглашенных исполнителей своевременность оплаты труда.

Когда заказчик нарушает срок расчета за завершенный результат, подрядчик может не сдавать ему объект (предмет) или врученные ему материалы (технические средства) вплоть до урегулирования конфликта.

Заказчик вправе по своей воле в любой момент расторгнуть договор. В то же время он обязан перечислить исполнителю определенную сумму в соответствии с проделанной работой и возместить имеющиеся рабочие издержки.

Во время приемки результата заказчик должен проверить его качество и оформить акт выполненных работ по договору подряда. Иначе вскрытые в дальнейшем недостатки уже не подлежат исправлению другой стороной, а рискует при этом сам заказчик.

В случае, если какая-то из сторон не соглашается подписывать акт, это не значит, что он утратил силу. Законом предусмотрено, что в случае отказа одной стороны от подписи в документе там ставится соответствующая пометка, удостоверенная другой стороной, что установлено в ст. 753 Гражданского кодекса (пункт 4).

Односторонний акт приема или сдачи объекта сохраняет свою юридическую значимость и может быть отвергнут судом только тогда, когда причины его неподписания являются обоснованными (абзац 2 вышеуказанного пункта).

Тем не менее подрядчик должен иметь в виду, что односторонний акт действителен лишь при условии, что он сообщил заказчику о завершении работ и передал ему этот документ. Например, информационное письмо № 51 Президиума Верховного АС РФ в части пункта 8 определяет следующее: если в действительности объект не был передан заказчику должным образом (т. е. исполнитель не поставил его в известность об окончании работ по договору и не пригласил для передачи результата), то подрядчик не вправе обвинять заказчика в несоблюдении договорных обязанностей по приему работ и требовать их оплаты по одностороннему приемосдаточному акту.

Полномочия граждан, принимающих подрядные работы, устанавливаются доверенностью, приказом (если это комиссия) или другими локальными документами, которые могут подтвердить их право на участие в приемке и компетентность при подписании акта выполненных работ.

Рассказывает практик

Что делать, если обнаружены дефекты после подписания акта выполненных работ

Максим Рябыко,
начальник юридического отдела издательства «Эксмо», Москва

Если договор подряда на выполнение работ не допускает иное, то заказчик, принявший результат работы без должной проверки, не может указывать исполнителю на явные недостатки, которые запросто могли быть обнаружены в ходе обычной приемки объекта (статья 720 Гражданского кодекса РФ, п. 3). Тем не менее, если после подписания акта все же выявлены некоторые изъяны, законом предусмотрена возможность передать подрядчику претензию по ликвидации недоделок.

При этом нужно настаивать на том, что дефекты были неявными (скрытыми). Для подтверждения этого факта проводится экспертиза.

Кроме того, можно утверждать, что уже в процессе эксплуатации стало видно, что результат работы подрядчика не отвечает положениям договора.

В конечном итоге для предъявления претензий отводятся приемлемые сроки. Если вам удастся подтвердить, что работа подрядчика не соответствует должному качеству, то по статье 723 Гражданского кодекса он должен сделать одно из трех:

  • бесплатно устранить недоделки в приемлемый срок;
  • сообразно снизить цену за недобросовестную работу;
  • компенсировать расходы, вызванные ликвидацией дефектов.

Рассмотрим несколько примеров того, как организации вернули деньги за некачественную работу подрядчика в случае уже подписанного акта.

  1. Заказчик ООО «Телекомпания 12 регион» и подрядчик ОАО «Маригражданстрой» подписали контракт, который обязывал последнего построить здание. Дополнительно через какое-то время они же оформили еще один договор на монтаж декоративных элементов из бетона. В итоге заказчик принял все проведенные работы. Чуть позже, уже во время эксплуатации, бетонные элементы здания стали разрушаться, а помещения подвала залила сточная вода, которая испортила и привела к утрате хранимый там товар. Заказчик адресовал претензию подрядчику, однако тот ее проигнорировал. Тогда компания подала иск в суд, который и назначил экспертизу. Полученное заключение содержало список недостатков: несоблюдение технологии изготовления бетонных элементов; применение гипсовой шпаклевки, непригодной для внешних работ. Данные аргументы решили исход дела. Суд занял позицию заказчика, вынудив подрядчика исправить все нарушения и компенсировать цену утраченного товара на сумму около 175 000 руб. (постановление № Ф01-5021/2014 АС Волго-Вятского округа от 09.12.2014).
  2. Заказчик ООО «Глория Балтия» заключило договор с подрядчиком ТК «Дип Вотер» на упаковку рыбной продукции. Первый вовремя оплатил заказ и подписал акт приемки работ по договору подряда. Позднее клиенты компании сообщили, что упаковки снабжены двумя этикетками с противоречивыми данными и вернули обратно товар. Суммарные убытки заказчика составили примерно 119 000 руб., за которыми он поспешил обратиться в суд. Подрядчик в оправдание заявил, что при подписании акта претензий не имелось. Но судьи не приняли во внимание этот довод, поскольку недостатки такого плана невозможно выявить во время приемки, ведь этикетки наклеивались одна на другую. К тому же товар без замечаний был куплен и клиентами фирмы, что подтверждает маскировку дефектов. В конце концов суд предписал подрядчику полностью возместить убытки (постановление Девятого ААС № 09АП-9536/2015-ГК от 13.04.2015).
  3. Заказчик (ООО «Курганская озеленительная компания») оформил договор подряда на выполнение работ с физическим лицом (ИП) по ремонту двигателя с гарантийным сроком один месяц. Все это время существовала возможность предъявить претензии. Прошло около двух месяцев, и мотор перестал работать. Но предприниматель отказался его чинить, поскольку время гарантии прошло. Заказчик подал исковое заявление, и суд принял его сторону. Проведенная экспертиза доказала, что подрядчик недобросовестно выполнил заказ: он слабо затянул скрепляющую гайку крышки шатуна, что привело к ее срыву и дальнейшей поломке агрегата. В итоге предприниматель вынужден был возместить ущерб немногим более 60 000 руб. вместе с затратами на экспертизу – 20 000 руб. (постановление Восемнадцатого ААС № 18АП-14713/2014 от 27.01.2015).

Не забывайте, что вы можете не утверждать акт лишь в том случае, если найденные во время приемки недоделки значительны и неисправимы. В других обстоятельствах вы просто обязаны подписать документ. Поэтому при составлении подрядного договора сразу предусматривайте порядок устранения всех недочетов (во время приемки и после).

К примеру, можно прописать, что при нахождении недостатков обе стороны готовят рекламационный акт с фиксацией даты выявления дефекта, его природы и времени на устранение.

Вдобавок советую заказчику заострять внимание на длительности приемки работ по договору подряда, чтобы иметь возможность объективно оценить качество всего сделанного и подготовить возражения. С большой осторожностью следует относиться к автоприемке.

Что нужно, чтобы оформить договор подряда на выполнение работ

В сравнении с трудовым договором при трудоустройстве по подряду не надо предъявлять общепринятые документы – диплом, трудовую книжку и военный билет. Кадровик может потребовать только паспорт, ИНН, СНИЛС, номер расчетного счета.

Образец договора подряда на выполнение работ, как правило, разрабатывает работодатель. Его заполняют в 2 экземплярах, указывая права, обязанности и реквизиты обеих сторон. Один образец хранится у работника, второй – в организации.

Работы, произведенные методом подряда, подлежат оплате на основании счета-заявления исполнителя с указанием атрибутов платежа. Поводом для предъявления указанного счета считается акт приемки работ по договору подряда, составленный бухгалтерией работодателя.

Учтите, что трудоустройство по договору подряда не сопровождается изданием кадрового приказа, а запись в трудовой книжке не производится.

Как оплачивается работа по договору подряда

Работы, выполняемые по договору строительного подряда, оплачиваются в соответствии со статьей 746 Гражданского кодекса (пункт 1). Заказчик производит расчет согласно утвержденной смете расходов в порядке и в сроки, определенные законом, либо предварительно подписанным договором. Это означает, что преобладающим является регламент оплаты работ, внесенный сторонами в текст контракта.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Гражданского кодекса РФ договор на строительный подряд может обуславливать полную и единовременную оплату работ заказчиком после принятия объекта в эксплуатацию. Следовательно, законодательство разрешает расчеты сразу после приемки результата. При этом мотивом для наступления обязательств работодателя по оплате произведенных работ считается передача ее итогов заказчику (письмо № 51 Президиума ВАС РФ, пункт 8).

Договор подряда может предусматривать предоплату исполнителю в форме аванса либо финансирование некоторых видов работ. И не случайно закон допускает такой порядок расчетов. Довольно часто подрядчики, выполняя договорные работы, несут большие материальные расходы. Допустим, на закупку стройматериалов или аренду оборудования и спецтехники. Поэтому исполнитель всегда заинтересован во внесении в договор положения об авансе.

Подрядчик может претендовать на предоплату только в размере и случаях, упомянутых в нормативах или составленном договоре (статья 711 Гражданского кодекса, пункт 2). Выходит, осуществление подрядных работ без выплаты аванса не выходит за правовые рамки и не указывает на отсутствие обязанностей по их финансированию (Постановление ФАС Поволжского округа № А12-11493/2011 от 14.02.2013).

Однако не стоит забывать, что заявление исполнителя о выплате аванса имеет право на существование, пока не истек срок выполнения работ по договору подряда и действуют финансовые обязательства нанимателя. Если взаимоотношения сторон прерваны по одностороннему решению заказчика, подрядчик не имеет права требовать предоплаты и компенсации за ее задержку. В таких обстоятельствах он может настаивать на частичном расчете за выполненные работы до получения уведомления заказчика о разрыве сотрудничества (статья 717 Гражданского кодекса РФ).

Когда контракт обуславливает пошаговую оплату заказа, стороны должны определить его поэтапную цену, сроки реализации и расчета. Иначе уговор о раздельной оплате будет признан несогласованным. Для примера приведем Постановление АС ВСО № А58-6941/2013 от 23.09.2014, где арбитры написали: сторонами не предусмотрен поэтапный план проведения работ и их раздельная оплата, так как договором не определены сроки начала и конца осуществления отдельных видов работ. Наоборот, стороны оговорили оплату заказа после окончательного завершения всего объема требуемого и сдачи результата. В таком случае подрядчик может претендовать на финансирование только по окончании всех мероприятий.

Из этого следует, что оплата работ по договору подряда может производиться любым из трех общеизвестных способов:

  • после приема объекта заказчиком;
  • поэтапная оплата работ;
  • выдача аванса с окончательным расчетом после сдачи результата.

Бывает, что по желанию заказчика в договор вносится положение о том, что незначительный процент от стоимости конечных работ финансируется по истечении какого-то срока с окончания выполнения подрядных работ согласно договору в 100%-м объеме. Такой способ расчетов иногда называют гарантийным резервированием или удержанием.

В последнее время суды адекватно относятся к такому виду расчетов. Допустим, Постановлением АС по СЗО № А56-70768/2013 от 15.10.2014 отмечено, что принятая договором оплата исполнителю пяти процентов от суммы произведенных работ (2,5 % после обоюдного утверждения акта о приемке построенного объекта и остальные 2,5 % по окончании года со времени его подписания) соответствует нормам статьи 421 Гражданского кодекса РФ. Положение гласит, что юридические лица вольны в оформлении договора и выбирают его условия на усмотрение сторон, что соответствует статье 746 Гражданского кодекса РФ. По этой причине претензия исполнителя о взыскании вышеупомянутых 5 % с начислением дохода за пользование чужими деньгами по статье 395 Гражданского кодекса не обоснована вплоть до момента проведения заказчиком оплаты 5 % от стоимости реализованных работ.

Еще одно Постановление АС по СКО № Ф08-5171/2015 от 24.07.2015 (дело А32-30889/2014) также гласит, что пункт контракта о вычете 5 % его цены соответствует порядку оплаты работ по договору подряда и не противоречит статье 746 Гражданского кодекса РФ (пункт 2). Положения данного нормативного акта не ограничивают прав договаривающихся сторон при строительном подряде предусматривать гарантийное удержание для обеспечения выполнения подрядчиком своих обязанностей согласно контракту.

Облагается ли работа по договору подряда налогами

При обложении налогами вознаграждений, полученных по договору подряда, обычно учитывают, является ли исполнитель физическим лицом либо ИП. Если подрядчик – индивидуальный предприниматель, он самостоятельно рассчитывает и оплачивает свои налоги. Следовательно, заказчику этого делать не нужно.

Если ваш работник – физическое лицо, то в соответствии с гражданско-правовым договором его поощрительная выплата облагается:

  • отчислением НДФЛ;
  • налогом ЕСН (включая взносы на обязательное страхование в ПФ), кроме части, перечисляемой в ФСС;
  • страховым взносом по НС и ПЗ, если это обусловлено договором подряда на выполнение работ.

В гражданско-правовых договорах вознаграждение можно внести:

  • в расходы на обычные виды деятельности;
  • во вклады в необоротные активы;
  • в операционные (внереализационные) затраты;
  • в предстоящие расходы;
  • в чрезвычайные расходы;
  • в стоимость закупленных материально-производственных запасов.

Кроме того, поощрения можно финансировать из резерва будущих расходов.

С учетом вида подрядческих работ (услуг) согласно договору выбирают и надлежащие счета – 08, 10, 20, 44, 91, 97, 99, др.

Вдобавок нужно брать во внимание связь работника с самой организацией. Допустим, для сотрудников, выполняющих подряд, премиальную сумму показывают по кредиту счета 70. Для внештатных работников используют кредит счета 76.

  • Когда договорные работы направлены на нужды основного (дополнительного, обслуживающего) производства, возникает необходимость в проводке

дебет 20 (23, 29) кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за работу по удовлетворению потребностей основного (дополнительного, обслуживающего) производства.

  • Для управленческих видов работ в организации (к примеру, возобновление либо ведение бухгалтерских работ) в учете осуществляют проводку

дебет 26 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за работу по управлению организацией.

  • Материальное поощрение за действия по реализации готовой продукции (товара) отображаются как:

     дебет 44 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за работу по продаже произведенной продукции (товара).

Премирование за работы по договору подряда можно учитывать во вкладах в необоротные активы, если деятельность направлена на образование, приобретение, модификацию и восстановление основных средств, включая приведение их в состояние, пригодное к эксплуатации.

  • К тому же оплата за формирование (приобретение) немонетарных активов также показывают по счету 08 в виде:

      дебет 08 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за работу по образованию необоротных активов.

  • Когда деятельность направлена на покупку товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оплата отображается как:

     дебет 10 (41) кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за работу по покупке товарно-материальных ценностей (ТМЦ).

Материальное поощрение по гражданско-правовым договорам включается во внереализационные затраты организации при условии, что проведенные работы не относятся к выпуску и сбыту ее продукции. К примеру, организация отдыха трудящихся, проведение спортивных соревнований.

  • Если работы нацелены на получение операционной прибыли (к примеру, ремонт основных средств, пребывающих в аренде), то сумма оплаты причисляется к операционным расходам, а в бухгалтерских отчетах производится запись:

     дебет 91-2 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору, внесенное в число операционных (внереализационных) затрат.

  • В структуру чрезвычайных расходов входит поощрение за действия по ликвидации результатов чрезвычайных ситуаций (пожар, разгул стихии и др.), что выглядит как:

дебет 99 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за устранение последствий ЧС.

  • Если работа по договору подряда предполагает расходы, отнесенные к затратам предстоящих периодов, сумму оплаты в этом случае нужно отразить в виде:

    дебет 97 кредит 70 (76),

то есть насчитано вознаграждение по гражданско-правовому договору за деятельность, издержки по которой входят в структуру будущих расходов.

  • Более того, предприятие может заблаговременно образовать резерв на финансирование каких-либо работ (допустим, гарантийный ремонт). Размер вознаграждения по договору на подрядные работы будет выглядеть так:

    дебет 96 кредит 70 (76),

то есть насчитана оплата по гражданско-правовому договору из созданного ранее резерва.

Детальнее рассмотрим все тонкости уплаты некоторых налогов.

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

По закону все юридические лица ведут учет вознаграждений, начисленных по ГПД, в налоговой карточке учета (форма 1-НДФЛ).

Для каждого работника (кроме ИП), который в текущем году получал вознаграждения в соответствии с ГПД, организация готовит справку по форме 2-НДФЛ. Эти документы обязательно передаются в налоговую службу до 01 апреля года, следующего за отчетным. Из всех вознаграждений, начисленных по ГПД, организации высчитывают 13 % НДФЛ.

Следует подчеркнуть, что размер вознаграждения не сокращается на сумму типовых налоговых удержаний. Такие вычеты трудящиеся могут получить в местной налоговой инспекции во время подачи ежегодной декларации о доходах.

Но сумму поощрения можно снизить на профессиональные налоговые отчисления в виде суммы подтвержденных документами затрат, совершенных исполнителем во время работы по договору подряда (ГПД). Для получения данной скидки работнику нужно подать письменное заявление.

  • Единый социальный налог.

Когда вознаграждение, выплаченное организацией по ГПД, не снижает ее доходы, начисление ЕСН проводить не нужно (ст. 236 Налогового кодекса, п. 3). Напротив, если издержки на эту выплату входят в расчет налога на прибыль, начисление ЕСН неизбежно.

Как гласит ст. 238 Налогового кодекса (п. 3), вознаграждение по договору подряда на выполнение работ не подлежит налогообложению по ЕСН в той его части, которая перечисляется в соцстрах.

  • Страховые взносы по НС и профзаболеваниям.

Взносы в фонд страхования от несчастных случаев начисляются, если это обусловлено ГПД, согласно внутренним ставкам предприятия, используемым для штатных работников. В случае, когда договор не устанавливает данного вида страхования, взносы вычитать не нужно.

В каких случаях может быть расторгнут договор подряда на выполнение работ

Правила расторжения договоров подряда на выполнение работ в одностороннем порядке изложены в ст. 717 Гражданского кодекса РФ. Чтобы урегулировать все сложности и правовые вопросы данной процедуры, следует четко предусмотреть нужные положения еще при составлении контракта, поскольку в дальнейшем он определит все действия по одностороннему и обоюдному разрыву соглашения.

Если договор содержит пункт по односторонней ликвидации взаимоотношений, его можно расторгнуть на протяжении 30 дней, если другие сроки не обозначены в документе. Инициатор данной процедуры уведомляет о своем решении другую сторону, последняя в свою очередь сообщает о получении информации.

В случаях, когда контрагенты не достигли взаимного согласия по аннуляции контракта, их спор рассматривается в суде с учетом нарушения договорных обязательств одной из сторон.

1. Прекращение договора заказчиком.

Организация-заказчик может в любое время расторгнуть ГПД, не дожидаясь сдачи результата, если документом не предусмотрены ограничения подобных действий (статья 717 Гражданского кодекса). Поскольку именно заказчик является инициатором приема готовых подрядных работ, право на расторжение подобного соглашения всегда достается ему.

При разрывании клиентом контракта он компенсирует подрядчику издержки в виде разности договорной цены и стоимости реализованных работ. Уплаченная сумма покрывает текущие расходы исполнителя по его деятельности в рамках соглашения.

В ситуациях, когда заказчик не удовлетворен качеством проделанных подрядчиком работ, может возникнуть необходимость в одной из компенсаций (уменьшение стоимости работ, определение сроков по устранению недостатков, возмещение финансовых потерь).

При выполнении работ по договору подряда встречаются факты несоблюдения его условий исполнителем. Обнаружение подобных нарушений влечет за собой расторжение соглашения, если:

  • не соблюдены сроки и скорость проведения работ, указанные в условиях договора;
  • не выдержано качество работ со стороны исполнителя, предусмотренное документом.

2. Прекращение договора подрядчиком.

Поскольку договор подряда, как правило, инициирует заказчик, то исполнитель не имеет права снять с себя обязанности по его реализации в любое время.

Мотивами для расторжения могут стать только законные причины или пункты самого договора, где предусмотрены иные обстоятельства. Но все же существуют ситуации, когда подрядчик может отказаться от обязательств из-за нарушения клиентом условий договора. Имеется несколько способов расторжения сделки:

  • ошибочный выбор способа реализации заказа, который вызвал негативные результаты, несмотря на предостережение подрядчика о предполагаемых проблемах;
  • различия в материалах, предоставленных клиентом для выполнения работ (при своевременном уведомлении заказчика);
  • непринятие мер со стороны заказчика по устранению препятствий для выполнения работ.

Для соблюдения обеими сторонами условий подряда следует внимательно составлять договор, иначе велик риск недоразумений в ходе работ вплоть до нарушения пунктов соглашения, что может привести к его аннуляции.

Какая предусмотрена ответственность работодателя за работу по договору подряда

Оформление договоров гражданско-правового характера, фактически устанавливающих трудовые отношения нанимателя с работником, не допустимо (статья 15 Трудового кодекса РФ).

С начала января 2015 г. усилилась ответственность заказчика за использование ГПД вместо трудовых договоров. Кроме того, 28 декабря 2013 г. ФЗ № 421 внес в Трудовой кодекс статью 19.1, действие которой началось с 01 января 2014 г. Положение закрепляет условия для признания взаимосвязей с применением личного труда, основанных на заключении ГПД, трудовыми отношениями. Начнем с того, что оформление ГПД вместо трудовых соглашений запрещено было всегда. Но раньше особенности размежевания гражданско-правовых и трудовых отношений конкретно трудовым законодательством не устанавливались.

Если вы составляете гражданско-правовые договоры вместо трудовых, инспекция по труду самостоятельно переквалифицирует их в трудовые без судебного вмешательства (ст. 19.1 Трудового кодекса РФ). В данном случае наступает административная ответственность по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Вдобавок вам придется начислить зарплату (с процентами за задержку согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ), выдать отпускные и обеспечить прочие льготы, предусмотренные законами о труде.

С начала 2015 г. используется прямая норма, устанавливающая ответственность работодателя за работу по договору подряда, в действительности регламентирующего трудовые отношения сторон (часть 4 вышеуказанной статьи Кодекса об административных правонарушениях РФ). Она предусматривает значительное увеличение штрафов (ИП – 5 000–10 000 руб.; должностные лица – 10 000–20 000 руб.; юридические лица – 50 000–100 000 руб.).

3 совета, как заключить договор подряда на выполнение работ, избежав проблем

Совет 1. Договор подряда должен иметь статус гражданско-правового.

Договор подряда на выполнение работ физическим лицом, устанавливающий трудовой тип отношений, признается судом в качестве трудового. Последствия этого с точки зрения налогового и трудового права будут соответственными (статья 11 Трудового кодекса РФ, Постановление Пленума ВС РФ № 2 от 17.03.2004 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации», пункт 8).

Когда предприятие оформило со своим сотрудником ГПД, то свои обязанности он должен выполнять в нерабочее время. Иначе его действия будут квалифицированы в качестве работы по совместительству.

Совет 2. Не забывайте, что договор подряда составляется в соответствии с Гражданским кодексом, где командировки для исполнителей не предусмотрены.

Для сотрудников, работающих на условиях подряда, служебные командировки не используются. Разъезды, вызванные подрядными работами, не относятся к служебным командировкам. Что касается сметы (затрат на проезд, оплату жилья) и правил возмещения затрат, то их устанавливают в договоре.

Совет 3. Выплату вознаграждений за работу в договоре лучше дифференцировать с компенсацией затрат.

Гражданский кодекс утверждает, что это необязательно. Допустим, тариф в договоре подряда на выполнение работ предполагает оплату исполнителю и возмещение расходов (статья 709 Гражданского кодекса, пункт 2). Суммы, направленные на покрытие издержек, налогообложению не подлежат (имеется в виду отсутствие отчислений НДФЛ и ЕСН). Поэтому, чтобы налоговые инспекции не имели к вам претензий, нужно разграничить составляющие цены.

Мнение эксперта

2 примера обмана со стороны подрядчиков

Надежда Ипполитова,
редактор журнала «Коммерческий директор»

Во время кризиса основная масса предприятий экономит на всем, включая и исполнителей. Данная мера является вынужденной. Стараясь отыскать оптимальное сочетание цены и качества работ, предприятия зачастую сталкиваются с мошенниками, которые, прикидываясь сознательными партнерами, начинают работать, а после бесследно исчезают.

1. Поэтапная оплата.

Компания заключила договор подряда на выполнение работ со строительной организацией о ремонте объекта. Документ предусматривал три этапа проведения работ. Подрядчикам перечислили первую часть вознаграждения, и они сразу активизировались: привезли стройматериалы, подписали договоры на поставку сырья, приступили к ремонту.

Не дожидаясь завершения первой части работ, заказчик оплатил и второй этап, самый затратный. После получения денег мошенники пропали.

2. Работа с использованием посредника.

Субподрядчик произвел строительные работы на свои деньги, а подрядчик получил оплату за выполненную часть заказа и испарился. Подобная схема используется и наоборот: непорядочные лица обещают заказчику выполнение работ с помощью посредника.

Клиент соглашается и перечисляет деньги посреднику, который вроде бы приступил к заданию, но в определенный момент вдруг исчезает, не доведя до конца работу. Разумеется, подрядчик вынужден прекратить работу, а заказчик лишается денег.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И продолжить чтение статьи
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.