Бесплатный доступ к журналу

Коммерческий директор

Лимит выручки: формулы и примеры расчета

  • 20 августа 2018
  • 1827
лимит выручки
Фото © shutterstock.com

В этой статье мы поговорим о понятиях «лимит выручки» для ЕНВД и УСН, для компаний, ИП и малых предприятий.

Вы узнаете:

  • Что скрывается под понятием «выручка» и как правильно ее рассчитать.
  • Как рассчитать лимит выручки.
  • Какой лимит выручки для УСН установлен в 2018 году.
  • Применимо ли понятие «лимит выручки» к системе ЕНВД.
  • Каким может быть лимит выручки для малых предприятий.
  • Как не превысить лимит выручки к концу года.
  • Как увеличить лимит выручки для УСН.
  • Какими могут быть последствия при превышении лимита выручки.

Как рассчитывается выручка и ее лимит

Существует два ключевых приема, как рассчитать лимит выручки, причем в каждый из них вложено различное понимание этого термина.

  1. Кассовый метод подразумевает финансовые средства, полученные продавцом продукции в процессе ее реализации. В сущности, это сумма денег, которую торговец заработал наличными или в результате безналичного перевода. Для товара, отпускаемого с задержкой, выручка не учитывается до того времени, пока средства не поступят на банковский счет продавца (реализатора). Вместе с тем все оплаченные авансы считаются выручкой.
  2. Метод определения дохода по начислению (отгрузке) предусматривает отнесение к разряду выручки денег, полученных наличными, и средств, которые будут выплачены в дальнейшем путем кредитования или отложенного платежа. Как правило, подобный способ практикуется большими компаниями.

Доход от продажи продукции или услуг – это деньги, оплаченные продавцу (исполнителю) за продукцию, поставленную покупателю, или оказанную потребителю услугу.

Выручка этого типа бывает двух видов:

  1. Валовая, когда учитываются все финансовые средства, оплаченные покупателем за товар (услугу). При бартерном расчете – общая стоимость обменного договора. Эта сумма состоит не только из налогов, в нее входят всевозможные сборы (пошлины), впоследствии уплачиваемые в государственную казну. Другое наименование валового дохода, иногда употребляемое на практике, – это нетто-выручка.
  2. Чистая представляет собой разность между валовым доходом, акцизами и налогами. Она вносится в бухгалтерские отчеты о поступлениях и расходах. Кроме того, чистая прибыль по-другому называется брутто-выручкой и образует основные доходы компании.

Выручка имеет два базовых элемента:

  • цена закупки (стоимость товара, приобретенного для реализации, либо сырья для производства продукции);
  • добавленная стоимость (сумма, начисляемая продавцом на закупочную цену для получения прибыли). Как правило, она выражается в процентах от стоимости закупки продукции.

Итак, если из выручки вычесть себестоимость товара, получается размер дохода, который компания имеет в процессе своей работы.

В настоящее время источниками выручки могут стать три вида деятельности предприятия:

  • основная (реализация произведенной продукции, выполнение работ, предоставление услуг). Допустим, продажа товаров – для магазина, правовое сопровождение – для юридической фирмы;
  • инвестиционная, куда относятся действия с акциями организации, ее ценными бумагами и активами, не вовлеченными в товарооборот. К примеру, огромная корпорация для привлечения инвестиций продает часть своих акций;
  • финансовая (к примеру, собственник компании вкладывает средства в какой-то проект для получения прибыли, помещает деньги на банковский депозит и пр.).

Чтобы определить общую выручку, применяется элементарная формула. Нужно знать реализованный в какой-то период объем продукции и цену его единицы, чтобы одно умножить на другое. Затем результаты, рассчитанные для каждой группы товаров, складываются.

TR = P × Q, где:

  • TR – выручка, руб.;
  • P – стоимость, руб.;
  • Q – масштаб продаж, ед., шт.

Для примера рассчитаем выручку торговой точки «Весна» от продажи нескольких позиций:

  • чай – реализовано 25 пачек по цене 106 руб. каждая;
  • сахар-песок – 3 кг по цене 41 руб.;
  • лимон – 2 кг по 200 руб.

Выручка составила:

  • чай – 25 × 106 = 2650 руб.;
  • сахар – 3 × 41 = 123 руб.;
  • лимон – 2 × 200 = 400 руб.

Суммарная выручка «Весны» по указанной товарной группе составила 2650 + 123 + 400 = 3173 руб. Когда продукция вначале реализуется по одной цене, которая потом меняется в сторону повышения, выручка вычисляется для каждого отдельно взятого товара с учетом его стоимости, после чего складывается.

Допустим, в первых числах года в магазин «Березка» поступило 110 пачек чая по 100 руб., а в следующем месяце еще 75, но уже по цене в 105 руб. В то же время непроданными остались еще 10 пачек по начальной стоимости.

В течение месяца реализован остаток из 10 пачек и 35 из второй партии. Следовательно, февральская выручка за чай равна: (10 × 100) + (35 × 105) = 1 000 + 3 675 = 4 675 руб.

Данные, полученные при расчете, не вносятся в отчеты бухгалтерии и принадлежат к сведениям для внутреннего использования.

Но всё же ежеквартально либо ежегодно эти выкладки проводятся бухгалтером и вносятся в «Отчет о прибылях и убытках». Здесь указывается общая выручка без НДС и сопутствующих налогов (смотрите также, как провести расчет НДС). Вдобавок, при разных обстоятельствах полученная от продажи сумма может лишь частично принадлежать компании. Например, при сбыте комиссионных товаров продавцу достается выручка, большая часть которой уходит к хозяину предмета.

Так, в магазин «Планета» поступили на комиссию несколько вещей с условием, что сдавшие их граждане (комитенты) получат такие суммы денег:

  • манеж – 890 руб.;
  • детский стул – 450 руб.;
  • «кенгуру» – 500 руб.

Продавцы комиссионки поставили 20 % наценки на товар, в результате чего его окончательная стоимость составила соответственно: 1068 руб., 540 руб., 600 руб. Доход магазина «Планета» от продажи трех вещей составил:

(1068 + 540 + 600) – (890 + 450 + 500) = 2 208 – 1 840 = 368 руб. По ранее заключенному договору остаток суммы выплатят комитентам.

Бухгалтерские отчеты подаются руководству предприятия. Они анализируются с целью оценки спроса на реализуемую продукцию, то есть какие товары популярны у потребителя, а какие нет. Это позволяет правильно спланировать масштабы закупок по каждой группе товаров.

Как рассчитывается лимит выручки на УСН

Для тех, кто использует УСН, лимит выручки на текущий год, как всегда, считается кассовым методом согласно Налоговому кодексу РФ (статья 346.17). В доходах следует учитывать все авансы, поступившие в кассу или на банковский счет предприятия. Если в данном периоде случались возвраты денег, они также берутся в расчет согласно дате своего осуществления, но при этом ставится знак минус.

Собираясь переключиться на «упрощенку», организациям следует учитывать лимит выручки по этой системе, принятый в части доходов за три квартала года, предваряющих переход на данный режим налогообложения. На 2017 год эта сумма для ООО равна 112 500 000 руб.

Существующие плательщики УСН (предприятия, ИП) обязаны соблюдать граничную норму годовой выручки, выход за рамки которой приводит к невозможности использования этого спецрежима. Лимит УСН на доходы в 2017 году – 150 000 000 руб.

Все виды доходов определяются по показателям учета налогов. Эти сведения внесены в «Книгу учета доходов и расходов».

В процессе вычисления суммы максимального дохода следует брать в расчет:

  • доходы от продажи, определяемые по ст. 249 Налогового кодекса РФ. В эту категорию входят поступления от реализации основных средств либо участка земли, причем допускается оплата в монетарном и натуральном виде;
  • внереализационную прибыль, признаваемую ст. 250 Налогового кодекса;
  • полученные авансы, учтенные по времени поступления финансовых средств в кассу предприятия либо на банковский счет;
  • доходы, обусловленные режимом ПСН (патентное налогообложение).

Если фирма получает прибыль в результате осуществления посреднических операций, от агентской и комиссионерской деятельности, в доход входит только начисление вознаграждения по агентскому соглашению либо договору комиссии.

Между тем при подсчете допустимой величины дохода заказчики (комитенты, принципалы) относят к нему всю выручку от продажи без вычета посреднических вознаграждений.

Важно! Устанавливая лимит выручки, не следует принимать во внимание следующие виды поступлений:

  • при ведении нескольких ВЭД, часть которых находится на ЕНВД, то есть ЕНВД совмещается с УСН, в расчетах поступления от активности на «вмененке» не учитывается, поскольку при использовании данного спецрежима сумма полученного дохода не лимитирована;
  • деньги, поступившие в отчетном периоде, однако учтенные в доходах при вычислении налога на прибыль во время пребывания на ОСНО (для ушедших с этой системы);
  • средства, обусловленные ст. 251 Налогового кодекса РФ (допустим, полученный имущественный залог, задаток или бесплатно переданная собственность, в том числе целевое финансирование и гранты);
  • поступления от контролируемых зарубежных компаний, дивиденды (проценты) по официальным ценным бумагам, облагаемые сбором на прибыль, который считается по особым ставкам;
  • деньги, не полученные фактически, но заявленные к оплате (допустим, сумма арендной платы, не переведенная на банковский счет, либо имущество, не предоставленное контрагентом согласно договору);
  • доходы, которые облагаются НДФЛ (у коммерсантов) по процентным ставкам 9 и 35.

Пример

За период январь–август прошлого года ООО «Ромашка» были предоставлены услуги общей стоимостью 45 000 000 руб., продан товар на сумму 100 000 000 руб. и выручены проценты по займам на 1 000 000 руб. В последнем месяце III квартала предприятие собирается продать свою собственность – участок земли стоимостью 7 000 000 руб.

Как видим, в сентябре годовой оборот предприятия превысит установленный для УСН лимит выручки 150 000 000 руб. (45 + 100 + 1 + 7 = 153 млн), и с 3-го квартала текущего года «Ромашка» не сможет пользоваться этой системой налогообложения.

Установлен ряд лимитов и ограничений для перехода на «упрощенку», которые ежегодно изменяются, и чаще всего достаточная для этой системы сумма повышается и, соответственно, становится доступнее. По лимиту выручки для УСН 2018 года перевод на упрощенку сопровождается выполнением целого ряда условий.

Для применения в новом году одного из наиболее простых видов налогообложения нужно соответствовать критериям, которые представляют собой лимиты УСН, принятые на 2018 г. (ст. 346.12). Эти условия представлены в таблице ниже.

Критерии для перехода в текущем году на упрощенное налогообложение

Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП

1) Количество работников

До 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС, необходимая для перевода и использования УСН.

До 150 000 000 руб.

3) Процент участия других юридических лиц

До 25 %

4) Потолок для применения УСН относительно доходов за полный налоговый промежуток (2018 г.) — для использования УСН в текущем году

До 150 000 000 руб.

5) Лимит выручки ООО (АО) с января по сентябрь 2017 г. для перехода на УСН с 1 января текущего года

Внимание! Данный лимит не подходит для ИП, которые переводятся на УСН даже с запредельными доходами

До 112 500 000 руб.

6) Присутствие филиалов

Филиалы в этом случае запрещены (кроме представительств)

Несоблюдение одного из критериев влечет за собой запрещение УСН.

Лимиты выручки по УСН утверждаются и для организаций, желающих перейти на специальный режим, и для ныне использующих его предприятий. Перевод на «упрощенку» обусловлен размерами доходов, не превышающими установленного предела.

Нужно заметить, что указанное ограничение затрагивает только организации и не относится к индивидуальным предпринимателям на основании разъяснений Минфина РФ (№ 03-11-05/296 от 11.12.2008, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 и др.)

Лимит выручки: формулы и примеры расчета

  1. Лимит для применения УСН в 2018 году

Денежные средства, поступающие на счета «упрощенцев», не могут превышать лимит, утвержденный по УСН. Если на одном из этапов 2018 года доходы предприятия превосходят разрешенный максимум оборота, то налогоплательщик лишается возможности работать в этом режиме.

До 2020 г. включительно ограничение по УСН, принятое на текущий год в отношении общего годового дохода для ООО, составляет 150 млн руб. и в этом периоде индексироваться не будет.

  1. Лимит для перехода на УСН с 1 января 2018 года

С начала января наступившего года появилась возможность перехода на специальный режим с ОСНО. Любая впервые основанная компания может использовать «упрощенку» с момента регистрации.

Для перехода на указанный режим налогообложения следует учесть существование специального ограничения на доходы, которое устанавливает Налоговый кодекс.

Лимит выручки по УСН на 2018 год, принятый для ООО, составляет 112 500 000 рублей (максимальная выручка) из расчета дохода предприятия за 9 месяцев прошлого года. Данный регламент уже действует и доступен для организаций, стремящихся в этом году перейти на упрощенную СНО. Как отмечалось ранее, величина этого предела не будет индексироваться до 2020 г. Поэтому, несмотря на содержание Налогового кодекса РФ (в части статей 346.13, 346.12), для ООО коэффициент-дефлятор по лимиту УСН на текущий год не используется.

Ограничение рассматриваемой выручки установлено статьей 346 Кодекса. Кроме того, лимит доходов для предприятий подлежит индексации на конкретный коэффициент-дефлятор (далее КД), который ежегодно устанавливается государством с учетом колебания цен на товары (услуги) для потребителей (ст. 46.13 Налогового кодекса, п. 4).

Так, в 2016 г. этот показатель составлял 1,329 в соответствии с директивой Минэкономразвития России № 772 от 20.10.2015. В то время для вычисления лимита по «упрощенке» следовало умножить максимально допустимый доход (60 000 000 руб.) на 1,329 (ценовой дефлятор).

60 000 000 × 1,329 = 79 740 000 руб.

В итоге лимит выручки по УСН 2016 года составлял 79 740 000 руб.

По приказу № 698 от 03.11.2016 того же ведомства в прошедшем (2017) году действовал индекс-дефлятор 1,425. Начиная с прошлого января, максимальный доход по упрощенной СНО повысился до 150 000 000 руб. Согласно схеме вычисления 2016 года для расчета ограничения по УСН на данный период (2018 г.) лимит дохода перемножается с КД. ОДНАКО! С 01 января прошлого (2017) года действие ст. 346.12 (пункт 2) Кодекса о налогах было приостановлено до 01.01.2020. Следовательно, индексация на указанный коэффициент не производится, и умножение на него максимального дохода не имеет смысла.

Лимит выручки для УСН на 2018 год принимается Налоговым кодексом РФ. Согласно утвержденным цифрам на текущий период предприятие, впервые переводимое на «упрощенку», обязано соблюдать официальный максимум в размере 112 500 000 руб. (за 9 месяцев).

По сравнению с прошлыми годами ограничение выручки при УСН сейчас более лояльно за счет почти двойного повышения лимита с 2017 года. Эти перемены отражены в вышеизложенном тексте.

В случае, когда в отчетном периоде доход организации переваливает за установленный упрощенной системой налогообложения лимит выручки, ей следует с начала отчетного периода переходить на ОСНО, осуществив перерасчет налогов, которые не отчислялись при «упрощенке» (на прибыль для предприятий, на имущество, НДФЛ для ИП, НДС). Чтобы не оказаться в подобной ситуации, каждая организация должна иметь продуманный финансовый план, где предусмотрены возможные варианты развития ситуации и предварительные способы их урегулирования.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД

Любой частный предприниматель (ИП) может использовать ЕНВД («вмененку»), если он не попадает под нижеперечисленные ограничения.

  • ИП (ООО) работают на основе договора о солидарной деятельности.
  • ИП (ООО) осуществляют свою деятельность в соответствии с договором о доверительном управлении имуществом. Тем не менее Минфин разрешает совмещать ЕНВД с работой, проводимой по указанному договору (разъяснение ведомства № 03-11-06/3/286).
  • Солидные налогоплательщики не могут использовать ЕНВД.
  • Среднесписочная штатная численность более 100 человек за календарный год (ст. 346.26 Налогового кодекса, п. 2.2).
  • В составе образованного юридического лица принимают участие другие организации, доля капитала которых более четверти (25 %).
  • Учреждения здравоохранения, образовательной и социальной сферы, организации, деятельность которых связана с услугами общепита (ст. 346.26 Налогового кодекса, п.2), если таковые предоставляются непосредственно данными организациями и являются одним из направлений их общей деятельности.
  • Предприятия и частные предприниматели (ИП), сдающие в аренду АЗС и АГЗС. 
  • Государственные и муниципальные органы власти (постановление № 561/10 президиума ВАС РФ).
  • Предприятия розничной торговли в виде магазинов и павильонов, которые располагают площадью торговых залов от 150 м2 по каждой точке организации продаж.
  • Организации, оказывающие услуги общественного питания, с квадратурой помещения для обслуживания посетителей от 150 м2 по каждому функционирующему объекту общепита.
  • Органы местного самоуправления, которые утвердили торговый сбор на коммерческую деятельность.

Эта законодательная норма установлена главой 33 Налогового кодекса. Статья 413 отражает перечень ВЭД, облагаемых указанным сбором.

В этот список входят:

  • торговля в точках стационарной сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
  • торговля в точках нестационарной коммерческой сети;
  • торговля в точках стационарной сети с обустроенными торговыми залами;
  • торговля товарами, отпускаемыми непосредственно со склада.

Директивы об утверждении торгового сбора принимают местные органы власти. По их решению этот налог может быть введен в столице, Санкт-Петербурге, Севастополе, муниципальных образованиях, не принадлежащих к городам федерального уровня.

Таким образом, мы привели критерии, которые исключают использование ЕНВД. В процессе ознакомления с перечисленными пунктами и методом постепенного удаления того, что не подходит для вашей деятельности, можно установить возможность перехода на «вмененку» ИП либо ООО в каждом конкретном случае. Существует ли лимит выручки енвд?

Российское законодательство непрерывно претерпевает изменения, касающиеся списка ограничений для использования системы налогообложения некоторых видов предпринимательской деятельности. Не так давно Минфин РФ собирался отменить этот режим во всех регионах страны, начиная с 2018 года. Однако весной 2016-го время прекращения действия ЕНВД было перенесено и запланировано ведомством на 01.01.2021.

У этой системы налогообложения своя целесообразность. Она предусматривает отчисления из суммы возможного дохода от проведения какого-то вида деятельности в некоторых рядовых условиях. По этой причине фактически полученный доход не ограничен по максимуму и минимуму. Данный налог предусмотрен для мелкого бизнеса в тех нишах, где проще получить установленную сумму, соотнесенную с четким и понятным показателем, чем управлять продажами и контролировать налоги с реальной прибыли.

Какой лимит выручки установлен для малых предприятий

Для того чтобы попасть в разряд малых, средних либо микро-предприятий в текущем году, необходимо соблюдать следующие лимиты:

  • размера доходов;
  • количества сотрудников;
  • долевого (процентного) участия третьих лиц в уставном капитале компании.

Пополнить ряды малого бизнеса могут предприятия и частные предприниматели вне зависимости от способа налогообложения при соответствии данным условиям. Туда могут войти ИП и фирмы на «упрощенке», ОСНО, «вмененке» или патенте.

С начала августа 2016 г. при расчете предельного дохода за минувший отчетный год учитывается не только общая кассовая выручка, но и все доходы, включенные в налоговую декларацию.

Внесем критерии в следующую таблицу:

Критерий

Микропредприятие

Малое предприятие

Среднее предприятие

Доходы (млн руб.)

120

800

2000

Количество работников (чел.)

15

100

101–250

Долевое участие в уставном фонде третьих лиц (суммарный %)

Государственные формирования (федеральные, муниципальные, субъекты РФ), общественные организации (фонды), религиозные образования – до 25 %

Обычные юридические лица (включая иностранные) – до 49 %

Юридические лица, которые являются субъектами малого и среднего бизнеса, – без ограничений

Количество работающих на предприятии в 2017 г. берется из среднесписочной численности, указанной в ежегодном отчете для налоговой инспекции.

Относительно долевого участия в уставном фонде ФЗ № 209 разрешает исключения. Не лимитируется процент вхождения для:

  • акционеров инновационной (высокотехнологичной) области экономики;
  • дольщиков проекта «Сколково»;
  • предприятий, внедряющих разработки (новейшие технологии) своих учредителей – научно-исследовательских либо бюджетных организаций;
  • компаний, основанных представителями из правительственного списка лиц, которые поддерживают инновации на государственном уровне.

Доходы за минувший отчетный период устанавливают из налоговых деклараций. Следует отдельно подчеркнуть, что своим письмом № 14-2-04/0870@ от 18.08.2016 ФНС РФ разъяснила критерии, учитываемые ею при заполнении данных о хозяйственных обществах в реестре средних и малых предприятий. Там прописано, что более точные признаки для причисления субъектов экономики к группам МСП (малого или среднего предпринимательства), утвержденные ФЗ № 408, будут браться в расчет при внесении в базу сведений за 2016–2018 гг. По этой причине исходные и связанные с этим изменения попадут в Реестр только в процессе его следующего наполнения, то есть 10.08.2019 по состоянию на 01.07.2019.

В начале августа 2016-го был утвержден Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП).

Над ним самостоятельно работает ФНС по результатам отчетов, поданных представителями малого бизнеса, включающих:

  • данные о доходах;
  • среднесписочную численность штатных работников;
  • сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Единые госреестры юридических лиц и ИП соответственно);
  • данные из других официальных органов.

Для включения в реестр от руководителей МП и частных предпринимателей ничего не требуется. Свободный доступ к списку МСП можно получить на портале ФНС, чтобы в любое время проверить, внесены ли в единую базу сведения о вашем бизнесе. Для этого в строку поиска вводят на выбор: Ф. И. О. ИП, название фирмы, ИНН, ОГРН либо ОГРНИП. Вы имеете возможность в добровольно-заявительной форме добавить новую информацию о своих товарах, оформленных контрактах, участии в партнерских программах. Если по какой-либо причине сведения о вашем бизнесе в реестре отсутствуют или внесены неверно, заполните заявку на корректировку, где укажите правильные данные. Предприятия и ИП, информации о которых нет в реестре, не могут пользоваться льготами, предоставленными для МСП.

На мелкие компании и частных предпринимателей, удовлетворяющих вышеуказанным критериям, в текущем году распространяются такие льготы:

  • Лимит выручки, хранящейся в кассе в виде наличных средств, не устанавливается (директива Центробанка России № 3210-У, пункт 2). Несмотря на то что за превышение предельной суммы наличных денег, находящихся в кассе предприятия, налагается административный штраф (ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ), представители МСП могут держать там любые суммы. Если до этого лимит наличных был утвержден самим субъектом, следует его отменить с помощью локального приказа. Кстати, МП имеют право издать подобный приказ в любой момент.
  • Упрощенный бухучет в текущем финансовом году (ФЗ № 402, статья 6, п. 4). Поскольку ИП изначально освобождены от ведения бухгалтерии, для них эта льгота не пригодится. А вот компании могут начислять амортизацию не ежемесячно, а раз в год. Производственные финансовые издержки списываются не в порядке использования, а сразу и полностью. Во всех ПБУ отражены упрощенные методы учета, которые применяют льготники. Микропредприятиям разрешено даже осуществлять бухгалтерский учет методом тотальной регистрации всех экономических операций. Обратите внимание! Для АО и ООО, которые получают доходы более 800 000 000 руб., льготы на бухучет невозможны, поскольку им обязательно следует проводить аудит.
  • Получение региональных субсидий от властей в текущем году (налоговые ставки для спецрежимников снижаются на местном уровне). Кроме того, малому бизнесу предоставлены территориальные льготы по имущественному налогообложению.
  • Преимущества при приобретении муниципальной (государственной) недвижимости, арендуемой субъектами МСП, в нынешнем году (ФЗ № 158).
  • Частичный или полный отказ от издания микропредприятиями внутренних нормативных актов (например, правила трудового распорядка, положение о премировании, графики работ и др.). При этом наниматель отражает необходимые условия в трудовых соглашениях с персоналом. Подобные трудовые договоры оформляются по стандарту, принятому правительственным Постановлением № 585 от 27.08.2016. Следует помнить, что при выходе организации из статуса «микро» работодателю отводится четыре месяца на восстановление всей локальной документации и нормативов.

Как не превысить лимит выручки в конце года

Необходимо выдерживать лимит выручки на упрощенке и при патенте. В нижней таблице показаны все существующие ограничения по доходам. Проверяйте свои поступления по налоговым регистрам, таким как Книга доходов и расходов (КУДиР) по УСН для ИП на патенте. В сводные формы (регистры) включаются те виды поступлений, которые должны учитываться в лимитах.

Лимиты для предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте

Лимиты

Риски, если нарушить

Упрощенная система

Среднесписочная численность работников за отчетные периоды 2017 г составляет до 100 человек (статья 346.12 Налогового кодекса, пункт 3, п/п 15)

В начале квартала, когда ИП превысил лимиты, следует перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), отчислять НДС и НДФЛ, а также предъявлять счета-фактуры

Предельно допустимый совокупный доход за 2017 г. – 150 000 000 руб. (статья 346.13 Налогового кодекса, пункт 4)

Максимальная остаточная стоимость ОС – 150 000 000 руб. (разъяснение Минфина № 03-11-11/55403 от 29.08.2017)

ЕНВД

Среднесписочная численность сотрудников в каждом квартале не превышает 100 человек (статья 346.26 Налогового кодекса, пункт 2.2)

В начале квартала, когда ИП превысил лимиты, следует перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) либо УСН, если до этого коммерсант работал на ЕНВД. С этого периода следует отчислять НДС и НДФЛ или налог по УСН, а также предъявлять счета-фактуры

Для отдельных ВЭД физические показатели ограничены. К примеру, квадратура торгового зала в розничной торговой точке на ЕНВД не должна превышать 150 м2, а численность автотранспорта у перевозчика не может быть более 20 машин (статья 346.26 Налогового кодекса, пункт 2)

Патентная система

Максимальный совокупный доход от продаж по всем видам деятельности субъекта на патенте составляет 60 000 000 руб. за год (статья 346.45 Налогового кодекса, пункт 6)

Если частный предприниматель нарушил лимит выручки и прочие ограничения, налоги нужно перерассчитать задним числом, то есть с начала срока действия патента, который получил ИП (статья 346.45 Налогового кодекса, пункт 6). В данном варианте коммерсант переводится на ОСНО либо УСН при заблаговременном оповещении об «упрощенке» ФНС. Придется заплатить НДС и НДФЛ или налог по УСН, а также предъявить счета-фактуры. Однако оплатить ЕНВД за минувший период невозможно.

Среднесписочная численность сотрудников за отчетный период по всем ВЭД субъекта на патенте не должна превышать 15 человек (статья 346.43 Налогового кодекса, пункт 5)

Упрощенка. В процессе вычисления лимита в 150 000 000 руб. следует принять во внимание:

  • выручку от продажи (статьи Кодекса 249 и 346.15 пункт 1, абз. 2);
  • доходы, полученные вне реализации (статьи Кодекса 250 и 346.15 пункт 1, абз. 3);
  • авансы, поступившие от покупателей (статья Кодекса 346.17 пункт 1 и разъяснение Минфина № 03-11-11/204 от 06.07.2012).

Не вносите в норматив кредитные и заемные средства, задатки, залоги, прочие поступления, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса (статья 346.15 Налогового кодекса, пункт 1.1, п/п 1).

Патент. Рассчитывая норматив в 60 000 000 руб., рассматривайте только доходы от продажи. Принятый лимит выручки одинаков для любых патентов ИП (статья 346.45 Налогового кодекса, пункт 6). При совмещении «упрощенки» с патентом в сумму 60 000 000 руб. следует внести выручку из обеих СНО (разъяснение Минфина РФ № 03-11-09/35718 от 08.06.2017).

Совет. Своевременно заносите заработанные деньги в учетные книги. Если по завершении года доходы стремятся к установленному пределу, принимайте меры, иначе вы лишитесь «упрощенки» или патента.

Как сократить доходы в конце года

Способ № 1 — безопасный. Для уменьшения уровня доходов 2017 г. предложите покупателям осуществить платежи не в последних месяцах года, а в начале следующего – 2018-го, чтобы не превысить лимит выручки УСН и патента. Потому что полученные деньги придется вносить в виде доходов (статья 346.17 Налогового кодекса пункт 1, постановление ФАС СЗФО № А66-3966/2013 от 04.06.2014). При переносе времени оплаты к клиентским договорам оформляются дополнительные соглашения.

Способ № 2 — тоже безопасный. Существует еще один метод сокращения доходов — замена покупательского аванса задатком. С этой целью составляются соответствующие дополнительные соглашения об уплате покупателями задатка по договорам (статья 380 Гражданского кодекса, пункт 1). Задаток выгодно отличается от аванса тем, что достается продавцу, если клиент нарушает свои обязательства, допустим разрывает договор. К тому же его не нужно плюсовать к доходам, как аванс (разъяснение ФНС № ГД-4-3/27235 от 30.12.2014).

Недостатком первого способа является его нерациональность для ИП, поскольку последний получает оплату позже, чем планировал. Минус второго варианта в том, что клиент может не согласиться заменить задатком платеж.

Способ № 3 — опасный. Попробуйте вместо договора купли-продажи оформить заем. По этому документу клиент перечислит вам деньги, а вы не будете показывать их в доходах (статьи Налогового кодекса: 251, пункт 1, п/п 10 и 346.15 пункт 1.1). Однако здесь вероятны риски, что налоговики обнаружат фиктивность сделки. В особенности, когда размер займа сходится со стоимостью отправленной продукции. Принимая решение об использовании опасного способа, договоритесь с клиентом, чтобы в платежном поручении было написано не «аванс», а «перечисление займа».

Важная новость для подписчиков!

Кроме того, договор займа регистрируйте немногим раньше, чем документ о продаже товара. Таким образом, вы минимизируете риски (постановление ФАС ЦО № А62-5530/2008 от 29.07.2009).

Способ № 4 — тоже опасный. Возможно заключение договоров о посредничестве с покупателями. Затем надо приобрести на их основании продукцию в качестве посредника, чтобы отгрузить ее клиентам. При этом ИП присовокупит к доходам не полную стоимость товаров, а лишь комиссионное вознаграждение.

Во избежание признания фиктивности сделки представителями ФНС следует составить исчерпывающие отчеты комиссионера (статья 999 Гражданского кодекса), где указать наименование, цену и количество товаров. Дополнительно запрашивайте заявки на покупку продукции у своих комитентов. В противном случае судьи примут сторону налоговиков (определение ВАС РФ № ВАС-6392/11 от 19.05.2011).

Как еще можно увеличить лимит выручки для УСН

Многие первые лица компаний уверены: в их бизнесе невозможна законная минимизация налогов методом перехода с ОСНО на «упрощенку», так как в лимит выручки по УСН им попасть не удастся при любых условиях. Разумеется, в некоторых случаях это мнение справедливо, однако встречаются примеры ложных заблуждений, поскольку большинство доходов бизнеса не учитываются при расчете данного лимита.

В процессе определения лимита денежных зачислений фирмы на УСН в налоговый реестр попадает выручка от реализации товаров плюс поступающие внереализационные средства. Наряду с этим имеются виды доходов, не влияющие на суммарную выручку. Согласно разъяснению ФНС России № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011, на лимите выручки УСН не сказываются доходы, не облагаемые налогами при работе в данном режиме. То есть на расчет граничной суммы не влияют поступления, обозначенные статьей 251 Налогового кодекса, а именно:

  • активы, полученные в качестве залога. Эта установка весьма актуальна в связи с новой редакцией Гражданского кодекса, а в частности с положениями о видах и особенностях залоговых отношений. К примеру, залог доли предусматривает выполнение держателем залога роли участника ООО (включая получение дивидендов) на период его действия. В то же время стоимость подобного актива (так же как и всех залоговых) не относится ни к выручке, ни к основным средствам;
  • вклады в уставной капитал общества и поступления, связанные с вкладом при сокращении уставного капитала организации, при выходе из нее или во время распределения имущества среди участников общества (товарищества) при его ликвидации;
  • вклады в имущество общества, безвозмездно передаваемые ему учредителем, долевое участие которого в уставном капитале составляет более 50 %. Для случая с «упрощенцами» имеются в виду только учредители – физические лица, потому что для субъектов хозяйствования на УСН доля владения ООО другими юридическими лицами ограничена до 25 %;
  • средства/активы, передаваемые участником/акционером общества в виде вклада для повышения чистых активов. В этом случае объем доли/число акций вкладчика значения не имеют. Следовательно, все передачи необлагаемого имущества фирме на «упрощенке» не скажутся на расчете лимита выручки УСН, что позволяет свободно перемещать активы и деньги в самой группе компаний без риска смены субъектом режима налогообложения;
  • материальные ценности, связанные с исполнением обязательств по агентскому договору комиссии. Это обусловлено тем, что такого рода ценности не переходят во владение субъекта на «упрощенке», а отдаются ему для продажи. Поэтому сама продукция, как и выручка за нее полученная, не входят в лимит доходности продавца. К выручке относится лишь вознаграждение агента.

Список перечисленных выше доходов можно расширить.

  • Дивиденды от участия в других организациях, которые облагаются по собственным ставкам (статья 284 Налогового кодекса), также не участвуют в вычислениях лимита выручки. А значит, при увеличении дохода организации на УСН предусмотрено выделение (образование с нуля) дочернего предприятия с передачей ему ряда функций и части выручки.

Дивиденды, которые «дочка» выплачивает компании-основателю с учетом ее долевой собственности в капитале филиала больше года, облагаются налогами по нулевой ставке, не входя при этом в исчисление лимита выручки. Как видим, материнская компания остается работать на УСН путем частичной передачи дочернему субъекту части собственной деятельности (выручки) и получает возможность через поступление необлагаемых дивидендов перечислять себе долю ее прибыли.

  • Получение в счет оплаты векселя. При таком варианте датой причисления дохода к выручке плательщика налогов является день погашения векселя либо вручения его для оплаты другому лицу по индоссаменту (к примеру, Постановление ФАС ВВО № А82-3073/2013 от 20.11.2014).

То есть расчет с предприятием на «упрощенке» за работы (услуги) векселями помогает ему пролонгировать время признания собственной выручки и рациональнее спрогнозировать интервалы оплаты налогов с данной прибыли.

  • Полученные организацией доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Они облагаются независимо от доходов субъекта на УСН согласно налоговым ставкам на прибыль (статьи Налогового кодекса 284, пункт 1.6 и 346, пункты 5, 2 абз. 1).

Разумеется, это выборочный список случаев, когда средства, получаемые организацией на «упрощенке», не учитываются при исчислении лимита выручки. Тем не менее указанные операции должны заинтересовать вас в анализе и изыскании возможностей для использования УСН в своем бизнесе и легитимной экономии налогов, чтобы вложить сохраненные средства в продвижение предприятия и инвестиционные проекты.

Какие последствия у превышения лимита выручки

  1. В начале квартала, когда был превышен лимит выручки, предприятия и ИП лишаются права на использование УСН.
  2. При утрате возможности упрощенного налогообложения следует поставить в известность фискальную службу. При этом отправляется сообщение о переводе на ОСНО в установленном порядке на протяжении 15 календарных дней по завершении отчетного периода. Без официального уведомления ФНС вправе наложить штраф в размере 5 000 руб.
  3. В случае вынужденного перехода на другой режим декларацию по УСН следует сдать до 25-го числа месяца после квартала утраты права на «упрощенку». В этот же срок нужно оплатить и налог.
  4. Предприятия и ИП, лишившиеся возможности работать на УСН, должны отчитываться и отчислять налоги по ОСНО: НДС, налог на имущество и прибыль – для организаций; НДФЛ и НДС, налог на собственность физических лиц по имуществу, применяемому в коммерческой деятельности, – для ИП.

Со дня перехода на ОСНО организация проводит расчет и оплату налогов согласно общей системе по процедуре, утвержденной для вновь образованных субъектов (впервые зарегистрированных ИП). В случае, когда плательщик налогов не сразу заметил утрату права на спецрежим и провел платежи по единому налогу, то Налоговый кодекс РФ разрешает зачесть эти суммы в счет перечисления налога по ОСНО. К тому же штрафы (пени) в квартале перехода на общее налогообложение насчитаны не будут.

Если необходимость перевода на ОСН появилась на протяжении календарного года и нужно представить отчет по налогам ОСН, а период подачи деклараций закончен до истечения отчетного времени, когда субъект потерял право на «упрощенку», ФНС не может штрафовать его за задержку в подаче отчетов.

Если лимит выручки был превышен в середине года, фискальная служба требует уплатить минимальный налог при использовании методики расчета «доход минус расход» в случае, когда сумма налога УСН ниже минимального, просчитанного за период работы предприятия (ИП) по упрощенной схеме.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И продолжить чтение статьи
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.