text
Коммерческий директор

Методы планирования финансов: применение на практике

  • 28 февраля 2018
  • 458
Фото © shutterstock.com
Фото © shutterstock.com

Уровень профессиональности организации финансового управления предприятием прямо определяет величину его прибыли и позицию на рынке. Формирование финансового менеджмента подразумевает разработку комплекса инструментов для повышения производительности финансовой службы и всей компании. По этой причине рассмотрение вопросов оптимизации управленческой системы финансирования важно для каждой компании и в частности во время неустойчивой ситуации в экономике. Данная статья рассказывает о практических методах планирования финансов, актуальных сегодня.

Вы узнаете:

  • Какие основные методы финансового планирования применяются на практике.
  • Как работает нормативный метод финансового планирования.
  • В чем суть расчетно-аналитического метода финансового планирования.
  • Что такое балансовый метод финансового планирования.
  • Когда применяется многовариативный метод финансового планирования.
  • Что собой представляет экономико-математический метод планирования финансов.
  • В чем заключается суть долевого метода планирования финансов.
  • На какие этапы подразделяется процесс финансового планирования.

Основные методы финансового планирования

Для определения режима движения денежных средств на перспективу существует несколько способов.

Методы финансового планирования в организации — это определенные техники и порядок расчетов ее фискальных показателей.

С одной стороны, суть финансового распределения заключается в точных расчетах соответствующих величин на ближайший период с их балансовым согласованием в отчетной документации. С другой точки зрения, это прогнозные параметры, которым присущ альтернативный эвентуальный характер. При распределении финансовых показателей предприятия пользуются несколькими методами (нормативным, балансовым, расчетно-аналитическим, оптимизационным, долевым и экономико-математическим).

В ходе финансового планирования актуальны следующие приемы: экономический анализ, нормативный и балансовый способы, многовариантность расчетов и другие.

Экономический анализ помогает произвести оценку финансового положения организации, установить динамику финансовых данных, характер их изменения, внутренний потенциал повышения денежных ресурсов. Данная методика применима при отсутствии финансово-экономических норм, когда аналитически установленная корреляция показателей устойчива и не изменится в планируемом периоде.

Нормативный метод позволяет определить финансовые потребности предприятия, используя предварительно утвержденные нормы и технико-экономические показатели, как принятые официально (налоговые ставки и обязательные отчисления, размеры амортизационных платежей и др.), так и локально установленные самой организацией и применяемые для управления финансово-экономической деятельностью.

Этот метод широко распространен в планировании материальных ресурсов. Так, на распределение себестоимости продукции влияют показатели затрат на сырье, топливо и материалы, издержки на оплату труда работников и другие.

Многовариантность расчетов предусматривает вычисление возможных версий плановых цифр для определения более подходящей из них. Условиями выбора при этом являются:

  • минимальная стоимость вложенных средств;
  • максимальный размер прибыли;
  • наибольшая рентабельность собственного капитала и активов;
  • рост конкурентоспособности компании и т. п.

Балансовый метод финансового планирования деятельности организации поможет взаимно скоординировать отдельные показатели плана, к примеру потребности предприятия в денежных средствах с источниками их создания. В распределении финансов могут работать приемы балансовых расчетов (согласно формуле О0 + П = Р + О1) в процессе формирования баланса платежного календаря или планового баланса.

Во время финансового планирования можно пользоваться коэффициентным методом, а также способом экономико-математического моделирования. Роль инструментария выполняют разнообразные финансовые таблицы, диаграммы и графики.

Рассказывает практик

Три уровня финансового планирования

Дмитрий Еремеев
генеральный директор компании Richemont Luxury Goods (RLG), Москва

Все оперативные и отчетные материалы по движению денег предоставляет первому руководителю финансовый директор. При этом должны присутствовать менеджеры по логистике и продажам. Следует обеспечить три уровня непрерывного контроля финансового положения организации:

  1. Оперативный контроль проводится каждый день (неделю или месяц). Это беспрерывный мониторинг фактического состояния дел относительно планового. На данном уровне планы (прогнозы) не корректируются.
  2. Краткосрочный контроль выполняется ежеквартально. При этом тщательно изучают детали и делают поправки плановых цифр на оставшийся до конца года период.
  3. Средне- и/или долгосрочный контроль проходит в процессе ежегодного составления плана на будущий год и прогнозирования на грядущие два. Заниматься планированием на более короткие отрезки времени не стоит.

Любая кризисная ситуация и неприятные сюрпризы требуют быстрого реагирования. Вначале нужно пресечь возникшие обстоятельства, а после разработать оперативный план действий, чтобы тут же приступить к обнаружению и ликвидации причин происходящего. Исключение составляет только стремительное развитие бизнеса, который требует ежемесячных корректив.

Принципы и методы финансового планирования

Методы планирования финансовых результатов обуславливают образ и направление данного вида руководящей деятельности любой организации. Самыми распространенными принципами распределения денежных средств являются следующие:

  • «золотое банковское правило» (то есть финансовое соотнесение сроков), при котором получение и расходование средств осуществляется в определенные временные промежутки. Вложения капитала на долгое время рационально проводить с использованием долгосрочных займов;
  • платежеспособность, когда распределение денег должно гарантировать состоятельность организации на каждой стадии развития;
  • оптимальность капиталовложений, для которых следует выбирать максимально недорогие методы финансирования (допустим, финансовый лизинг). Использовать банковское кредитование полезно лишь для приведения в действие эффекта финансового рычага;
  • уравновешенность рисков, когда самые небезопасные долгосрочные вложения рационально финансировать из собственных ресурсов;
  • соразмерность условий рынка и его потребностей, которая требует от компании учета конъюнктуры сложившихся экономических связей, существующего спроса на выпускаемую продукцию (предлагаемые услуги) и посильной реакции на колебания рынка;
  • максимальная рентабельность, для чего разумнее выбирать объекты и способы инвестирования, гарантирующие наиболее высокую (предельную) доходность.

В финансовой отрасли эффективно работают современные методы финансового планирования показателей, такие как:

  • балансовый;
  • расчетно-аналитический;
  • нормативный;
  • оптимизация планируемых решений;
  • экономико-математическое моделирование.

Использование вышеуказанных методов позволяет установить планируемые величины конкретных финансовых показателей, однако для составления плана в формате доходно-расходного баланса потребуются вспомогательные расчеты, которые помогут свести данный отчет.

Самым простым и общедоступным способом выводимости баланса считается «метод пробки». Он заключается в обнаружении дисбаланса (разницы пассивов и активов), именуемого «пробкой», а также нахождения путей для ее устранения. Допустим, при минусовом дисбалансе, указывающем на недостаток денег для обеспечения работы компании с предусмотренными затратами на сырье, материалы, оборудование и др., необходимо изучить возможности мобилизации дополнительного финансирования, к примеру кредитования. Изменение пассива на размер ожидаемого кредита вызовет появление новой «пробки», поскольку использование заемных средств повысит издержки на сумму кредитного процента, а значит, понизит прибыль. Итак, применение данного метода завязано на итерационных расчетах. Любая итерация требует установления «пробки» и аргументации финансовых решений по ее устранению.

Второй способ формирования прогнозного доходно-расходного баланса и внутреннего прогнозного баланса компании называется методом соразмерной зависимости финансовых показателей от масштаба реализации либо методикой процента от продаж.

Его процедура базируется на трех гипотезах:

  1. основные средства предприятия используются в полную силу, а повышение масштаба реализации вызовет дополнительные вложения;
  2. компания функционирует стабильно, и в начале планового срока показатели основной части статей баланса идеальны (включая запасы и остаток финансовых средств, которые соответствуют существующему размаху реализации);
  3. корректировка многих статей актива и отдельных позиций пассива соразмерна колебанию объема продаж. Расчет ведется определением процента от реализации.

Определяются позиции баланса, изменяемые сообразно масштабу продаж. Обычно к ним принадлежат расходы, входящие в себестоимость проданной продукции, коммерческие и management expenses издержки, задолженность обоих видов. Данные статьи вносят в форму прогнозного баланса, учитывая скачок объема продаж (то есть выполняется умножение на коэффициент роста реализации).

Некоторые статьи баланса, не изменяемые спонтанно при повышении масштаба продаж, а регулируемые, к примеру финансовыми приемами, в форму прогноза вносятся неизменными. Сюда относятся векселя к оплате и дивиденды.

Далее рассчитывается нераспределенная прибыль прогнозируемого периода: нераспределенная прибыль отчетного года складывается с прогнозной прибылью минус выплаты дивидендов (размер дивидендов в данном цикле расчетов устанавливается по уровню отчетного года).

Определяется нуждаемость в добавочном финансировании, устанавливаются его источники с учетом вероятных ограничений, касающихся состава капитала, стоимости разных источников и др.

Составляется образец второго приближения, который учитывает эффект обратной финансовой связи (вовлечение займов и кредитов не просто повышает количество источников финансирования, а увеличивает расходы, направленные на выплату процентов).

Когда вторая операция не позволяет свести сальдо, нужно провести еще рад циклов расчета, учитывая в каждом из них какие-то финансовые решения.

В чем заключается нормативный метод финансового планирования

Нормативный метод финансового планирования состоит в определении потребности предприятия в денежных ресурсах и источниках с использованием принятых регламентов и технико-экономических показателей.

Методы планирования финансов: применение на практике

К последним относятся ставки налогов, взносов и тарифные сборы, лимиты амортизационных платежей, размеры необходимых оборотных средств и т. д. Для составления финансовых планов существует обширный комплекс норм и стандартов, куда входят нормативы:

  • федеральные, действующие для предприятий и организаций всех отраслей в границах РФ (ставки государственных налогов и изнашивания основных фондов, тарифы отчислений на соцстрах, др.);
  • субъектов Федерации (то есть областных, краевых и автономий), включающие республиканские налоги, тарифные сборы, различные взносы и др.;
  • отраслевые, охватывающие целые отрасли либо определенные организационно-правовые формы хозяйствования субъектов (ОАО, МП и др.);
  • местные (территориальные налоги и др.);
  • организации, утверждаемые непосредственно предприятием в целях управления финансовой деятельностью и производственно-коммерческим процессом, контроля над плодотворным использованием финансовых средств (лимиты нуждаемости в оборотных средствах; запасах сырья, товаров, материалов, тары; нормы кредиторской задолженности, распределения прибыли и материальных ресурсов).

Это самый простой из известных методов планирования финансовых ресурсов. С использованием базового значения и принятого норматива производится расчет финансовых показателей.

Особенности расчетно-аналитического метода финансового планирования

Расчетно-аналитический метод финансового планирования позволяет по анализу полученного финансового показателя, принятого как базисный, и коэффициентов его корреляции в планируемом интервале определять прогнозируемую величину данного норматива. Этот способ весьма распространен при отсутствии технико-экономических показателей, когда взаимосвязанность между ними может находиться косвенно с учетом их динамики и зависимости. Данный метод основан на проведении экспертной оценки.

Методы планирования финансов: применение на практике

К примеру, он широко используется для распределения доходов и прибыли, для расчета сумм платежей в накопительный, резервный фонды и фонд потребления.

Для вычисления размера плановых финансовых показателей (далее ФП) предусмотрена следующая формула:

Ф.п.пл = Ф.п.отч х Iгде:

Ф.п.пл – размер планового финансового показателя;

I — индекс корреляции ФП;

Ф.п.отч — финансовый показатель, указанный в отчете.

Когда применяется балансовый метод финансового планирования

Балансовый метод финансового планирования подразумевает приведение имеющихся денежных ресурсов в соответствие с их фактической потребностью посредством составления балансов. Его использование позволяет соотнести поступления и доходы с отчислениями и расходами, другими словами, установить соразмерность источников материальных ресурсов с финансированием за их счет. Для разумной эксплуатации всех источников поступления денежных ресурсов предприятия нужна абсолютная уравновешенность масштабов финансирования любых расходов на основании планирования их источников. Применение балансового метода при распределении денег определяет вид разработки финансового плана. Процедура материального планирования на предприятиях является цикличной, поскольку именно итерации (циклы) помогают сбалансировать доходы и расходы. Последовательно повторяющийся тип финансового планирования становится важной причиной его трудоемкости и протяженности во времени.

В первую очередь балансовый метод финансового планирования на предприятии годится для распределения расхода прибыли и прочих финансовых резервов, для планирования необходимости поступления денег в различные фонды (потребления, накопления и других). А балансовая увязка по материальным средствам выражается так:

Он + П = Р + Ок, где:

Он – остаток ресурсов в начале периода;

П – поступление денег;

Р — их расходование;

Ок – остаток финансовых средств в конце периода.

Что собой представляет многовариативный метод планирования финансов

Метод оптимизации финансовых плановых решений (иначе – способ многовариантности) состоит в создании нескольких проектов плановых финансовых расчетов, чтобы определить максимально выгодный из них. Здесь существует ряд критериев выбора:

  • максимальная прибыль;
  • минимальные затраты;
  • наивысший доход на каждый вложенный рубль капитала;
  • стартовые финансовые вложения при максимальной результативности в итоге;
  • минимальное время обращаемости оборотных средств;
  • наименьшие денежные убытки вследствие финансовых рисков.

Методы планирования финансов: применение на практике

Экономико-математические методы финансового планирования

Метод экономико-математического моделирования при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта корреляция выражается в экономико-математической модели. Она представляет собой математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих его структуру и закономерности. Все параметры выражаются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:

  • изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление колебаний и степени корреляции;
  • расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;
  • разработка различных вариантов плановых значений финансового показателя;
  • анализ и экспертная оценка перспективных значений финансового показателя;
  • принятие финансового планового решения и выбор оптимального варианта.

Методы планирования финансов: применение на практике

Для создания модели может использоваться функциональная либо корреляционная связь. Первая из них выражается уравнением:

y = ¦ (x1, x2, …, xn), где:

у – плановый финансовый показатель;

x1, x2, …, xn – факторы (1-й, 2-й, n-й).

В чем суть долевого метода финансового планирования

Долевой метод финансового планирования позволяет рассчитать удельный вес затрат в объеме совокупных поступлений. Его применение поможет максимально снизить расходы предприятия при выполнении финансового плана.

Пример финансового плана, составленного долевым методом

Методы планирования финансов: применение на практике

С учетом суммы денежных поступлений и на основании одобренных весов устанавливают лимиты расходов для каждой статьи на конкретную дату. При этом проверяются не безусловные цифры, а отслеживается структура расходов. Это обеспечивает рентабельную работу компании и позволяет более разумно использовать финансовые средства.

Как связаны методы прогнозирования и планирования финансов

Каждая подсистема финансового планирования организации связана с остальными и функционирует в строгой последовательности. Отправной точкой распределения средств является планирование ресурсов на перспективу и прогнозирование ключевой ориентации финансовой активности.

Составление одного только финансового плана, как правило, отрицательно влияет на продуктивность общего финансового планирования. Практика выдающихся иностранных компаний подтверждает, что самым целесообразным является внедрение комплекса финансовых планов, разнящихся своими целями и сроками.

Перспективные методы планирования финансов позволяют наметить главные материальные показатели, соотношения и темпы развития производства, служат основной формой достижения целей компании. В ходе перспективного финансового распределения уточняются и экономически доказываются установки, намеченные при стратегическом планировании.

Составление перспективных планов подразумевает построение финансовой политики организации и прогнозирование ее финансовой активности. Формирование политики относится к обособленной сфере материального планирования, поскольку, являясь важной составляющей единой стратегии экономического роста, она должна соответствовать ее задачам и тенденциям. Со своей стороны финансовая политика воздействует на общую стратегию организации.

Иначе говоря, в пределах стратегического планирования намечаются долговременные цели и курсы развития, долгосрочные тенденции действий по реализации замыслов и распределению материальных ресурсов. При этом финансовая стратегия определяет длительные цели финансовой активности и позволяет выбрать самые продуктивные методы для их достижения.

Задачи финансовой политики должны входить в единую стратегию роста и ориентироваться на повышение стоимости компании на рынке.

Формирование общей политики любой организации основано на прогнозировании расширения рынков производимой продукции, оценке возможных рисков, анализе финансово-экономического положения и плодотворности управления.

Итогом использования методов перспективного планирования финансов становится подготовка главных документальных прогнозов по финансированию. Их три:

  1. прогнозный отчет о прибылях и убытках;
  2. отчет о движении денежных средств (ОДДС);
  3. прогноз бухгалтерского баланса.

Наличие этих документов необходимо для оценки финансового положения субъекта хозяйствования на ближайшее будущее. Поэтому перспективный план вполне может быть прогнозным, а все расчеты — носить приблизительный характер и показывать общий ход процессов. В то же время чем длительнее плановый период, тем более индикативным является финансовый план.

При подготовке прогнозной финансовой документации нужно правильно определить масштабы будущей реализации товаров, потребность в инвестициях и способы их финансирования. Чаще всего прогнозы продаж формируются на 3 года вперед с последующей разбивкой по периодам (год, квартал, месяц) для конкретизации данных.

Прогнозирование формата продаж начинается анализом наметившихся за несколько лет тенденций и факторов тех или других перемен. Вслед за этим шагом идет оценка возможностей дальнейшего роста деловой активности компании с точки зрения собранного портфеля заказов, состава производимой продукции и его оптимизации, конкурентоспособности и рынка сбыта, а также финансовых реалий предприятия. По имеющимся данным и составляется прогноз масштабов реализации, корректность которого очень важна, так как недостоверная оценка продаж обычно вызывает ошибочность других финансовых расчетов.

По показателям прогноза продаж определяется потребность в финансовых и трудовых ресурсах, рассчитываются другие важные расходы на производство.

На основании полученных данных составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках, открывающий ряд возможностей для установления размера ожидаемой прибыли, объемов выпуска и реализации товаров в целях гарантии их самоокупаемости.

Затем формируется прогноз движения финансовых средств (ПДДС). Его наличие обязательно, так как большинство расходов, которые видны в расшифровке данного документа, не влияют на порядок проведения платежей. Форма ПДДС учитывает приток финансовых ресурсов (поступления + отчисления), отток денег (расходы и издержки), чистый денежный поток – NCF (дефицит либо излишек). В сущности, он демонстрирует динамику денежных потоков по финансовой, текущей и инвестиционной деятельности. Дифференциация тенденций в направлениях активности предприятия при подготовке прогноза повышает продуктивность управления оборотом средств.

В конце планового срока прогноз баланса показывает все колебания активов и пассивов, вызванные намеченными действиями, а также состояние собственности и источников ассигнования. Цель составления прогнозного баланса – расчет требуемого прироста некоторых активов с гарантией их внутреннего баланса и создание капитала с оптимальной структурой.

Рассказывает практик

Что учитывать при краткосрочном финансовом планировании

Дмитрий Еремеев,
генеральный директор компании Richemont Luxury Goods (RLG), Москва

Ежедневно по утрам я просматриваю основные финансовые показатели, чтобы вовремя предупредить образование проблем. Какие цифры нужно отслеживать и с какой периодичностью – зависит от размаха бизнеса и темпов его развития с учетом, конечно же, сферы деятельности. Назову самые универсальные параметры.

  • Реализация (объем сбыта товаров и услуг, число часов для консультантов, агентская комиссия), вернее, валовый доход за определенный отрезок времени (неделя, месяц, день, прошедший период либо аналогичный интервал минувшего года). В любом случае это основной показатель финансового положения предприятия. Сведения по продажам должны подаваться руководителю ежедневно до 10:00. Это нужно для поддержания активности финансовой службы (каждый день и прежде всего выполнять разноску денежных поступлений по контрагентам), мониторинга состояния текущих оборотных средств, выяснения ситуации в плановом периоде (отстаем/выполняем/опережаем) и, наконец, для укрепления рабочей дисциплины (утренние оперативки дают более высокий результат, чем планерки во второй половине дня). Параметры презентации – показатели минувшего дня (или недели с учетом объема), оборот денег с начала месяца (в том числе прошлый день), запланированный оборот до завершения месяца.
  • Дебиторская задолженность отражается в сходном разрезе (показатели таких же периодов и аналогичные сроки). Полезно определить процент задолженности по отношению к продажам за интересующий период.
  • Кредиторская задолженность является обратной стороной медали. Следует ежедневно проверять данные, сколько должна организация и кому из поставщиков. Это очень важно для небольших и средних предприятий, которые что-либо производят или оказывают услуги. Причина в том, что в современном бизнесе никто не стремится работать по предоплате (это практиковалось несколько лет назад, а сегодня конкуренция все изменила). У крупных компаний с финансированием проблем нет, а средние и мелкие предприятия постоянно испытывают сложности, особенно с учетом качества работы наших банков. Стало быть, полное владение ситуацией (положительный баланс кассы либо кассовый разрыв) становится неотъемлемой частью анализа.
  • Положение оборотных средств. Тут нужно уточнить. Подробный анализ ситуации с денежным оборотом нужен еженедельно. Однако бывают случаи, когда один день переворачивает все вверх дном. Поэтому лучше каждый день получать отчет, а обсуждение устраивать еженедельно. Следует отметить, что данная позиция подтверждает качественное планирование работы отделов логистики и закупок, а также кадровой службы (даже не упоминая о возможности проверить, как сформирован план продаж).
  • Просроченные платежи и факторы их задержки (краткая справка). В этом случае можно обнаружить все что угодно. Часто причиной становится элементарная недоработка финансистов, и, разумеется, финансовый менеджер не желает это озвучивать. Именно из-за этого полезно контролировать подобные данные.
  • Текущие затраты сравнительно с минувшим годом и запланированными нормами. В некоторых случаях нужно непрерывно отслеживать соответствие денежного оборота и расходов (к примеру, стараясь, чтобы потребление не превышало 3 % оборота). В довершение всего из-за важности и проблематичности затрат в себестоимости и финансовой стабильности предприятия следует рассматривать их по отдельно взятым группам статей. Весьма важно осознавать соответствие постоянных (аренда, заработная плата штатных работников, амортизация, эксплуатационные расходы) и переменных издержек (реклама и маркетинг, командировки и бонусы). При желании можно подкорректировать лишь переменные расходы, но постоянные менять нельзя.

Описанная «утренняя разминка» (достаточно 15 минут), практикуемая ежедневно, обеспечит вам актуальные данные, подготовленные отделами накануне вечером и предварительно обновленные утром.

Этапы и методы финансового планирования

Современные методы финансового планирования подразумевают несколько этапов:

  • оценка воплощения финансового плана за текущий и отчетный периоды;
  • вычисление плановых показателей;
  • распределение финансов на ближайший год и два последующих (период планирования).

На первом этапе планирования используется экономический анализ. Он служит для вычисления процентной доли реализации в отчетном году плановых норм методом их сравнения с полученными результатами, позволяет найти источники увеличения доходов, спланировать мероприятия по росту эффективности и продуктивности потребляемых финансовых средств, рассчитать вероятное осуществление плана в нынешнем году.

В процессе финансового распределения применяется экономический анализ следующих четырех видов:

  • горизонтальный (сравнение показателей плана – факта и запланированных норм текущего года с плановыми цифрами отчетного);
  • вертикальный (формирование структуры плана, вычисление процента некоторых показателей от итоговых цифр и их воздействие на общие достижения);
  • трендовый (обнаружение характера динамики финансовых норм простым сравнением плановых цифр с отчетными за несколько лет и прогнозирование на этой базе показателей планируемого отрезка времени);
  • факторный (установление причинно-следственной связи отдельных факторов с финансовыми нормами).

На втором этапе использования методики планирования финансов рассчитываются плановые нормы, то есть цифры, устанавливающие четкие задачи по созданию и потреблению материальных средств. Они подразделяются на утверждаемые (а значит, общеобязательные) и расчетные (для аргументации и увязки планируемых заданий). Калькуляция показателей строится на определении критериев хозяйствования в намечаемом периоде и сообразных им финансовых целей. Она предусматривает просчет нескольких версий и выбор наиболее подходящего финансового плана, а также корректировку его данных в соответствии с показателями остальных планов (прогнозов).

На третьем этапе планирования формируется финансовый план, который считается обязательным для выполнения требованием и должен быть утвержден уполномоченным на то руководителем или определенным органом.

В данной фазе применяется балансовый метод планирования финансов, согласующий материальные ресурсы субъектов распределения с их потребностями (определяются прогнозами СЭР, бизнес-планом, уставной документацией); затраты органов местного самоуправления и государственной власти, (не)коммерческих предприятий с их доходами (прибылями); соотносящий распределение денег по способам потребления, получателям и др. Эта методика позволяет повысить стабильность бюджетов государственных органов и ОМСУ, а также отдельных субъектов хозяйствования.

На третьей ступени финансового распределения широко распространен способ оптимизации планируемых решений, который обуславливает просчет нескольких версий и выбор единственного, наиболее оптимального, финансового плана. Для этого можно использовать условия отбора на двух уровнях, а именно:

  • микроэкономический (максимум нормированной прибыли, минимум нормированных затрат, наименьший период оборота капитала, наибольший доход на единицу капиталовложений и др.);
  • макроэкономический (минимум текущих бюджетных затрат, максимум бюджетных доходов, наибольшая продуктивность бюджетных расходов, наименьшее значение непроцентных бюджетных затрат, наилучший социально-экономический результат капитальных бюджетных расходов и пр.).

Какие методы планирования основных финансовых показателей используются на практике

Для расчета норм финансирования на практике применяются четыре метода планирования основных финансовых показателей, которые мы рассмотрим ниже.

Метод экстраполяции позволяет установить финансовые нормы по стабильной динамике их роста. Вычисление плановых показателей проводится по результатам корректировки достижений отчетного периода на сравнительно устойчивый темп их повышения. Данный способ подходит в основном для предварительных прикидок и имеет следующие недоработки:

  • отсутствует ориентация на поиск дополнительных резервов повышения доходов;
  • не обеспечивает экономичное расходование средств, поскольку планирование отталкивается от достигнутого уровня показателей;
  • не учтена корреляция отдельных факторов планируемого периода сравнительно с отчетным.

Нормативный метод состоит в расчете плановых норм по принятым прогрессивным и финансово-бюджетным нормативам как надежной основы для финансового распределения при соблюдении правил экономии. Так, согласно Бюджетному кодексу РФ (статья 65) со вступлением в силу федерального закона о минимальных социальных госстандартах определение затрат на каждом из уровней в бюджетной системе России основано на:

  • минимальных государственных соцстандартах;
  • показателях финансовых расходов по предоставлению услуг государства;
  • единых методиках расчета минимума обеспеченности бюджета.

Индексный метод планирования финансов для вычисления плановых финансовых нормативов предусматривает применение набора самых различных индексов. Причиной его использования стала инфляция рыночной экономики. При этом применяют показатели, которые определяют: физические объемы, потребительские цены (инфляция), уровни жизни, дефляторы (индексы цен для пересчета текущей стоимости в константные величины), деловую активность, продуктивность труда и т. д.

Программно-целевой метод поможет рассмотреть и выбрать преимущественные способы социально-экономического и производственного развития с целевой точки зрения, а также в разрезе отраслей и территорий. В первую очередь программы позволяют урегулировать принципиально новые проблемы межотраслевого и территориального плана. Им присуще наличие цели, детализированной в нескольких задачах, и комбинация разных путей финансирования для ее воплощения. Допустим, целевая федеральная программа трактуется как согласованный по ресурсам, срокам реализации и исполнителям комплекс мероприятий (производственных, организационно-хозяйственных, научно-исследовательских, социально-экономических, опытно-конструкторских), призванных плодотворно решать целевые задачи экономического, социального, культурного, экологического и государственного развития России.

Важная новость для подписчиков!

Финансовое планирование и методы финансового контроля

Финансовый контроль – комплекс операций и действий по инспектированию финансовых и относящихся к ним сфер деятельности субъектов управления и хозяйствования с использованием специальных методов и форм его осуществления.

С учетом субъектов, проводящих финансовый контроль, последний дифференцируют на следующие виды: ведомственный, муниципальный, общегосударственный, аудиторский, внутрихозяйственный и общественный.

Общегосударственный финансовый контроль проводится госорганами исполнительной (либо законодательной) власти и профильными органами официального надзора. Он распространяется на объекты, подлежащие проверкам без учета их ведомственной принадлежности.

Муниципальный контроль проводится органами представительской власти и исполкомами местных советов путем создания специальных комиссий и при участии ведомственных финансовых организаций. Этот вид надзора направлен на местные бюджеты, финансово-экономическую деятельность коммунальных предприятий (организаций) и внебюджетные фонды.

Ведомственный финансовый контроль проводится отраслевыми контрольно-ревизионными отделами концернов, министерств, ведомств и прочих управлений. Объектами проверок становится финансовая и производственная активность подчиненных предприятий и учреждений. Ведомственный ФК уполномочен контролировать: правомерность экономических и финансовых операций, использование материальных и денежных средств, сохранность денег и материальных ценностей, точность ведения бухгалтерского учета и достоверность отчетных данных на подведомственных предприятиях (организациях).

Внутрихозяйственный финансовый контроль выполняют экономические (финансовые) отделы и бухгалтерии предприятий (организаций). В частных фирмах эта функция возложена на владельцев. При этом объектом инспекции является производственно-финансовая деятельность предприятия и его структурных единиц (филиалов, участков, цехов и отделов). На главного бухгалтера возложена прямая ответственность за правомерное ведение бухучета, актуальность подготовки отчетности, оперативное и грамотное проведение бюджетных отчислений и платежей в централизованные официальные фонды, эффективное целевое использование бюджетных поступлений. Для акционерных компаний внутрихозяйственный ФК проводится контрольно-ревизионными комиссиями, утвержденными приказом.

Общественный финансовый контроль вверяется общественным организациям (включая профсоюзы, движения и партии).

Независимый финансовый контроль является направлением работы аудиторских компаний и служб. Аудит представляет собой независимую финансовую инспекцию, проводимую на коммерческой основе. Норматив определяет функции аудита как проверку подаваемой бухгалтерской отчетности, правильности ведения учета, оформления первичной документации и прочей информации, которая касается финансово-экономической активности предприятий. Это необходимо для контроля достоверности отчетов, законности и полноты учета, соответствия документации действующему законодательству и принятым нормам.

Аудиторские проверки проводятся независимыми аудиторскими фирмами либо аудиторами. Последние должны иметь сертификаты о квалификации, подтверждающие их профессиональную пригодность, и иметь лицензию, позволяющую осуществлять аудиторскую деятельность. Выдачей этих документов занимается Аудиторская палата России (АПР). Аудит подразделяется на обязательный и инициативный. Итоги проверки оформляются в виде официального документа – специального заключения, подписанного лицом (или фирмой), проводившим проверку, и заверенного его печатью. Там должен присутствовать вывод о достоверности и полноте отчетов предприятия, их соответствия законодательству и нормативным документам бухучета финансово-экономической деятельности.

С позиции методов финансового контроля (точнее, приемов и способов реализации ФК) его подразделяют на надзор, проверки, ревизии, обследования, анализ финансовой деятельности, мониторинг (или наблюдения). Рассмотрим их подробнее.

  • Надзор за субъектами хозяйствования, обладающими лицензией на определенный вид финансовой активности, осуществляется контролирующими органами и предусматривает выполнение ими утвержденных нормативов и правил.
  • Проверка затрагивает отдельные вопросы финансово-экономической деятельности, основанной на отчетной, расходной и балансовой документации. Цель – выявление нарушений финансовой дисциплины и определение мер по ликвидации их отрицательных последствий.
  • Ревизия – способ документального контроля над финансово-экономической активностью компании (учреждения, организации), соблюдением финансового права, правомерностью учета и достоверностью отчетности. Это метод документального обнаружения недостач, неоправданных расходов, воровства (присвоения) материальных ценностей и денег, предотвращения финансовых злодеяний. По итогам ревизии оформляется акт, и на его основе намечаются меры по устранению обнаруженных нарушений.
  • Обследование касается отдельных участков работы предприятий (учреждений, организаций), однако с более широким спектром показателей, нежели проверка. Оно устанавливает финансовую позицию хозяйствующего субъекта, перспективы его роста, потребность в реорганизации либо переориентации работы. Процедура подразумевает анкетирования и опросы.
  • Анализ в качестве метода финансового контроля может быть факторным или системным. Его осуществляют по годовой либо периодической отчетности для определения степени выполнения плана, соблюдения финансовой дисциплины и норм потребления ресурсов, др.
  • Мониторинг (или наблюдение) – это непрерывный контроль, проводимый органами кредитования, за финансовым положением клиента (в лице предприятия) и продуктивностью использования полученной ссуды. Уменьшение платежеспособности субъекта и малоэффективное применение выданных средств может вызвать более строгие условия кредитования и даже привести к досрочному возврату займа.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
2 минуты, и Вы продолжите читать
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

  • методики, проверенные на практике
  • правовая база
  • полезные подборки статей
  • участие и просмотр вебинаров

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.