text
Коммерческий директор

Виды налоговых льгот: их значение и порядок применения

  • 7 мая 2018
  • 57
Виды налоговых льгот: их значение и порядок применения

Налоговые льготы — неотъемлемая часть благоприятной экономической ситуации в стране, а потому их важность сложно переоценить. Благодаря ослаблению фискальной нагрузки на физических и юридических лиц улучшается финансовое положение населения, а у предпринимательства появляется стимул для развития. Власти предоставляют скидки при налогообложении, стремясь контролировать социально-экономические отношения и развивать разные производственные отрасли. В данной статье мы рассмотрим особенности применения и основные виды налоговых льгот.

Вы узнаете:

  • Какую роль играют различные виды налоговых льгот в экономике страны.
  • В какой форме предоставляются различные виды налоговых льгот.
  • Каков порядок предоставления и правила использования налоговых льгот.
  • Как распределяются налоговые льготы по видам деятельности.
  • Какие виды налоговых льгот предоставляются при открытии ИП.
  • Что такое «налоговые каникулы».
  • Какие виды налоговых льгот предоставляются предприятиям, использующим труд инвалидов.
  • Какие виды налоговых льгот могут использовать некоммерческие организации.

Виды налоговых льгот и их значение в экономике страны

Государство создает разные виды налоговых льгот, чтобы появлялись новые рабочие места, диверсифицировалась экономика, повышалась налоговая база.

Самый распространенный объект налогового стимулирования сейчас — инвестиционная деятельность. Во многих государствах с прибыли, направляемой на эти цели, обязательные взносы в бюджет полностью или частично не уплачиваются. Зачастую от налогообложения освобождается техоборудование и запчасти к нему. Все эти меры правительственные структуры принимают для того, чтобы стимулировать инвестиционную деятельность. В ряде стран действует система налогообложения, в соответствии с которой формируются специальные инвестиционные фонды, освобождаемые от уплаты подоходного и иных видов налогов.

Из-за предоставления налоговых льгот ИП и небольшим предприятиям малого бизнес-сегмента в бюджет поступает меньше взносов. Но различные послабления в этой сфере очень благоприятно сказываются на экономике государства, в частности:

  • благодаря скидкам при налогообложении обеспечивается самозанятость и последующие пенсионные гарантии предпринимателям без наемной рабочей силы (фрилансерам, ремесленникам, лицам, предоставляющим различные услуги);
  • всевозможные виды налоговых льгот способствуют формированию новых рабочих мест, и государству не нужно тратить деньги на содержание безработных;
  • скидки при налогообложении позволяют снизить социальное напряжение в обществе за счет улучшения материального положения граждан;
  • налоговые скидки стимулируют развитие новых видов деятельности и формирование некрупных инновационных производств, которые, вопреки прогнозам, могут не выйти на серьезную прибыль, но при этом и не нуждаются в больших денежных вложениях.

Трудоспособных граждан в России, официально нигде не работающих и не стоящих на налоговом учете как ИП, сегодня более 20 миллионов. Государство заинтересовано в том, чтобы вывести эту категорию из тени, добившись от нее как минимум самоообеспечения. Чтобы достичь этой цели, нужно создать такие условия, при которых гражданам было бы удобно, легко и выгодно вести малый бизнес легально. Таким образом, требуется:

  • максимально снизить налоговую нагрузку для этой категории граждан;
  • упростить госрегистрацию субъектов малого предпринимательства по административным вопросам;
  • упростить отчетность малого бизнес-сегмента перед государственными органами;
  • смягчить административный и налоговый контроль, снизить сумму штрафов за нарушение закона;
  • предоставить представителям сегмента малого бизнеса привилегии на получение заказов на производство товаров и предоставление услуг, в частности в рамках госзакупок.

Различные скидки при налогообложении доступны крупным бизнесменам или частным предпринимателям и дают им преимущество перед другими предприятиями — теми, кто уплачивает взносы в бюджет по общей схеме. Но для отдельных физических лиц фискальные послабления не действуют. Всевозможные виды налоговых льгот доступны лишь определенной группе организаций, отвечающей законодательно установленным параметрам.

Частичное освобождение от расчетов с бюджетом позволяют ИП и юридическим лицам платить налоги в меньшем объеме, вносить обязательные платежи с отсрочкой или частями. Подробно с этой информацией вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ. Что такое особые налоговые льготы (понятие, виды и значение), указано в региональных и местных законах и подзаконных актах.

Виды налоговых льгот: их значение и порядок примененияМатериал по теме из электронного журнала: Поправки, которые изменили работу компаний с 1 января 2018 года

Основные виды и формы предоставления налоговых льгот

1. Изъятия. В данном случае от уплаты налогов освобождаются отдельные объекты налогообложения. Изъятия могут действовать в отношении налогов на прибыль и доходы от определенных видов работ, тогда на них не начисляются обязательные взносы в бюджет. То есть при расчетах полученные от такой деятельности средства изымают из состава общей выручки. Информация по этой теме приведена в ст. 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы».

Если изъятие касается имущественных налогов, то на отдельные виды собственности плательщик может не уплачивать налог:

  • Снижение налога для отдельных групп граждан. Например, есть статья 333.35 Налогового кодекса РФ «Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций». Предприятие может быть освобождено от уплаты обязательных взносов в бюджет на постоянной основе или на некоторый период (то есть воспользоваться налоговыми каникулами). Также фискальные привилегии могут быть предоставлены главам дипломатических представительств, консульств и отдельным категориям их работников по международным договорам.
  • Минимум дохода, не облагаемый налогом. То есть налогоплательщик не отчисляет обязательные взносы в бюджет с некоторого установленного законом наименьшего объема заработка. Он платит налог лишь с тех доходов и объектов, которые превышают установленное минимальное значение.

Например, предполагается изъять из базы налогообложения доходы в сумме не более 4 тыс. руб., полученные по каждому из оснований, определенных законодательно, в течение налогового периода (например, цену подарков, которые налогоплательщики получили от организаций и ИП) — п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Виды налоговых льгот: их значение и порядок примененияМатериал для скачивания: Ключевые виды налоговых льгот (инфографика)

2. Налоговые скидки. Это льготы, способствующие сокращению налогооблагаемой базы. Предприятие вправе уменьшать прибыль, с которой нужно уплачивать налог, на размер своих затрат на общественные или государственные цели. Допустим, расходы плательщика по НПО для обучения по специальным программам образования для профподготовки и повышения квалификации своего персонала (п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ).

3. Освобождение. Цель данной преференции — снизить размер налоговой ставки или общую сумму обязательных отчислений в бюджет (налогового оклада).

  • Понижение налоговой ставки. Допустим, она уменьшается до 0 % в отношении крупного бизнеса, получающего прибыль в форме дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ).
  • Уменьшение налогового оклада. В данный момент это самый эффективный вид налоговых льгот. В соответствии с ним понижается сумма взносов, обязательных к уплате в госбюджет.
  • Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Плательщик перечисляет взносы с задержкой или частями, не в законодательно установленный срок. Узнать об условиях, основаниях и порядке предоставления такой льготы можно в гл. 9 Налогового кодекса РФ. Некоторые эксперты отмечают, чем отличаются друг от друга отсрочка и рассрочка. Так, Брызгалин сообщает, что при первом варианте предельная дата уплаты налога в полном объеме переносится на более позднее время. При рассрочке сумма взноса разделяется на несколько частей, каждую из которых необходимо перечислить до определенного числа.
  • Налоговый кредит. По форме похож на рассрочку (отсрочку) налогообложения, в частности, переносом срока уплаты взноса. Но эти понятия все же отличаются друг от друга. Так, платить взносы в бюджет с отсрочкой или в рассрочку предприятие может на основании решения уполномоченного органа. Чтобы воспользоваться налоговым кредитом, требуется заключить договор. При таком виде фискальной льготы предприятие платит проценты. Об инвестиционном налоговом кредите сказано в гл. 9 Налогового кодекса РФ.
  • Возврат налога, уплаченного ранее (или его части), или налоговая амнистия (но не стоит путать с освобождением плательщика от финансовых санкций). Допустим, в подп. 2 п. 2 ст. 151 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщик вправе получить назад суммы налога, уплаченные при вывозе товаров за пределы таможенных границ РФ.
  • Зачет ранее уплаченного налога. Один из видов освобождения. Эту льготу часто применяют, чтобы избежать двойного налогообложения (кредит для иностранных налогов, например), ст. 232 Налогового кодекса РФ («Устранение двойного налогообложения»).

Налоговые льготы: понятие, виды и порядок использования

В соответствии с Налоговым кодексом РФ пользоваться фискальными послаблениями могут разные группы субъектов. Понятие и виды налоговых льгот подробно раскрыты в Налоговом кодексе. Если говорить кратко, все фискальные привилегии можно разделить на несколько категорий.

1. Льготы, предоставляемые на налоги следующих видов:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Данная классификация взята из п. 3 ст. 65 Налогового кодекса РФ.

2. Налоговые льготы, которые предоставляют власти разных уровней:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Все приведенные классификации действуют в целом: федеральные власти освобождают от уплаты федеральных налогов, региональные — региональных, местные — местных. Всегда оценивают, есть ли основания предоставить льготу и каким будет порядок ее использования, на основании Налогового кодекса РФ.

Однако бывают и исключения, к примеру федеральный налог на прибыль могут снизить власти регионов.

3. Налоговые льготы, действующие для определенных категорий плательщиков:

  • физических лиц,
  • юридических лиц.

Определяя цель применения скидки, нужно установить не только объект ее получения, но и лицо, которое по факту воспользуется преимуществами. Его называют бенефициаром.

4. Налоговые льготы, зависящие напрямую от получателя выгоды:

  • непосредственно налогоплательщика (по прямым налогам);
  • лица, которому налогоплательщик продает продукцию (по косвенным налогам — действуют в отношении товаров, имеющих эластичный спрос по цене);
  • лица, предоставляющего плательщику ресурсы (налоговые привилегии поощряют приобретение материалов у бизнесменов, которым нужна государственная поддержка);
  • налогоплательщика, потребителя его услуг и РСО одновременно (скидки на товар с неэластичным спросом по цене);
  • в ряде ситуаций нельзя установить, кто конкретно получает выгоду.

5. Льготы с разным содержанием:

  • социальные (помогают улучшить условия жизни населения и снизить имеющиеся негативные факторы в регионе);
  • экономические (позволяют создать благоприятные условия для развития предпринимательства и сделать тот или иной субъект более привлекательным с инвестиционной точки зрения).

В общей сложности в данный момент в России действует около 200 видов налоговых льгот, которые предоставляют различным группам плательщиков. Это льготы для следующих категорий:

  1. Освобождение отдельной части населения от налогообложения. Например, на основании ч. 2 Налогового кодекса РФ инвалиды ВОВ и иные категории граждан уплачивают налоги частично или же полностью освобождены от них.
  2. Изъятие определенных частей объекта налога из налогооблагаемой базы. Например, при исчислении налога на прибыль не учитывают прибыль предприятия от производства и реализации сельскохозяйственных товаров. Организациям может быть предоставлено и изъятие, и освобождение как на постоянной основе (например, существуют виды налоговых льгот по НДС по страховым операциям), так и на определенный период.
  3. Установление необлагаемого минимума. В этом случае некоторая часть объекта освобождается от налога. Обязательный взнос в бюджет предприниматель платит лишь с тех доходов, которые превышают установленное минимальное значение.
  4. Изъятие из налогооблагаемой базы определенных сумм (как правило, затрат плательщика). Допустим, из общей прибыли физических лиц за год отнимают суммы, направляемые на благотворительные цели. Отметим, лимит на вычеты может присутствовать (при исчислении налога на доходы физических лиц по затратам на благотворительные цели действуют налоговые привилегии в сумме фактически понесенных расходов, но не более 25 % дохода, полученного в течение налогового периода) или ограничений может не быть (например, если мы имеем в виду суммы, направляемые образовательными учреждениями напрямую на цели, связанные с обеспечением, совершенствованием и развитием учебного процесса).
  5. Изменение срока уплаты налога (внесение НДС с отсрочкой или в рассрочку).
  6. Понижение ставок по налогам.
  7. Вычет из налогового оклада. Данные виды налоговых льгот – вычеты – являются самой эффективной привилегией. Они существенно снижают размер взноса, подлежащего уплате. Как правило, такую налоговую привилегию применяют к прямым затратам плательщика (допустим, компания, использующая упрощенную форму налогообложения, при расчете суммы для внесения в госбюджет понижает ее величину на объем начислений на ОПС).
  8. Возврат уплаченного ранее налога. Предприниматель получает компенсацию суммы ранее внесенного НДС. Например, экспортеры при продаже продукции предприятия вправе отнести к снижению налога объем средств, уплаченных поставщикам запасных частей, сырья. Отметим, данный механизм лишь формально видится льготным.

Определенная налоговая льгота может менять разные составляющие обязательного взноса в бюджет. Учитывая это, мы можем выделить следующие виды налоговых льгот (Налоговый кодекс РФ):

1. Снижение налоговой ставки.

В этом случае для уплаты налогов действуют более низкие ставки, чем это установлено общими правилами.

2. Изменение срока внесения налога.

Уплата налога сдвигается на более поздний срок. Перенос даты может принимать определенные формы:

  • отсрочка. Период — от 1 до 6 месяцев. Когда обозначенное время истекает, плательщик обязан единовременно и полностью погашать долг;
  • рассрочка. Период — от 1 до 6 месяцев. Всю сумму налога плательщик вносит частями;
  • инвестиционный налоговый кредит. В этом случае компания вправе в обозначенный период в указанных границах снизить свои налоговые отчисления, после чего в несколько этапов уплатить сумму кредита плюс проценты. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на 1–5 лет. Применен он может быть по отношению к налогу на прибыль компании, а также к региональным и местным налогам.

3. Реструктуризации по налогам и сборам, пеням и штрафам.

Данный вид налоговой льготы подразумевает внесение предприятием суммы налогов и сборов в требуемом объеме с отсрочкой.

4. Освобождения от уплаты НДС.

Предприниматель освобождается от уплаты НДС полностью или частично. Такую привилегию ему могут предоставить как на определенный период, так и неограниченно.

Гражданам РФ положены не только общие виды налоговых льгот. Налоговый кодекс РФ гласит, что некоторые группы плательщиков вправе пользоваться особыми налоговыми режимами. В соответствии с ними исчисление и уплата обязательных взносов в бюджет производятся в специальном порядке в течение установленного времени. Такие режимы прописаны в Налоговом кодексе РФ и федеральных законах, применяемых на его основании.

Особыми налоговыми режимами сегодня называют упрощенные схемы налогообложения предпринимателей малого бизнес-сегмента и системы уплаты обязательных взносов в бюджет в свободных экономических зонах, закрытых АТО. Также данные режимы используют при исполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Как распределяются налоговые льготы по видам деятельности

Поговорим о налоговых льготах на прибыль компаний, имеющих разную форму собственности, а также о порядке их получения. Фискальные привилегии в этом случае бывают следующими:

1. Налоговые льготы на прибыль медучреждений и образовательных организаций.

Предприятия, работающие в сфере медицины и образования, вправе пользоваться налоговыми льготами до 2019 года включительно. Применять нулевую ставку организация может лишь при наличии определенных условий, а именно:

  • если она включена в специальный перечень, куда не входят услуги санаторно-курортного лечения;
  • если есть лицензия на ведение соответствующей деятельности;
  • если объем услуг учреждения, подпадающих под льготу, не меньше 90 %;
  • если численность сотрудников не меньше 15;
  • если более чем у 50 работников за год есть специальный сертификат;
  • если у учреждения отсутствуют вексельные операции.

2. Преференции для организаций социальной и культурной сферы.

Компании, предоставляющие гражданам услуги социальной и культурной направленности, могут не платить налог вплоть до 1 января 2020 г. Чтобы пользоваться налоговой преференцией, организация обязана удовлетворять следующим требованиям:

  • соответствие предоставляемых ею услуг утвержденному списку;
  • ее присутствие в региональном реестре учреждений, оказывающих социальные услуги;
  • наличие не менее 15 работников в штате в течение 1 года;
  • оборот социальных услуг не меньше 90 %;
  • отсутствие у компании вексельных операций.

Кроме того, музеям и театрам, концертным и библиотечным организациям, деятельность которых финансирует бюджет, на основании Налогового кодекса РФ, предоставляют такие налоговые льготы:

  • Данные организации вместо начисления амортизации имеют право единовременно списывать расходы, понесенные в процессе коммерческой деятельности.

Речь идет о расходах:

  • на покупку или формирование объектов, которые необходимо амортизировать;
  • на восстановление, модернизацию, техническое переоснащение основных средств.

Исключение — недвижимость.

В Налоговом кодексе РФ сказано об объектах, которые учреждения культуры не могут амортизировать. Речь идет, в частности, о книгах, предметах и произведениях искусства.

  • Не начисляются и не уплачиваются авансовые платежи по прибыли.
  • Срок подачи налоговой декларации — только конец года.

3. Льготы по прибыли для участников особых экономических зон.

Особой экономической зоной называют территорию, где действуют специальные льготные условия для работы. Среди таких зон можно выделить туристско-рекреационные. Период действия налоговых привилегий в них — с 2012 по 2022 гг. включительно.

Организации, ведущие свою деятельность в этих зонах, платят налоги по нулевой ставке. Отметим, учитывать деятельность на обозначенных территориях и за их границами следует в отдельном порядке.

4. Налоговые льготы для инновационных компаний.

Инновационные предприятия также вправе применять налоговые льготы, понятие виды и значение которых подробно раскрыты в Налоговом кодексе РФ. С 2017 года для участников региональных инвестпроектов (РИП) и специальных инвестконтрактов, в которых участвует Россия, действуют налоговые преференции, касающиеся как федерального (0 %), так и регионального бюджетов (0 и 10 %).

Компании, участвующие в региональных инвестпроектах, вправе в полном объеме не платить налог на прибыль в федеральный бюджет. Такая льгота может быть предоставлена, если:

  • информация о предприятии есть в специальном реестре;
  • его доход от продажи продукции, выпущенной в рамках инвестпроектов, составляет не меньше 90 % общего дохода.

Срок применения льготной ставки по региональному бюджету равен 10 налоговым периодам с момента получения первой прибыли от продажи указанной продукции. Сумма льготной ставки равна:

  • 0 % — для компаний, реализующих региональные инвестпроекты в Дальневосточном ФО и в 6 регионах Сибирского ФО. Если эти участники уже вложили необходимую сумму денег, то могут пользоваться налоговыми преференциями сразу после подачи заявления — без регистрации в реестре;
  • 0 % — для участников инвестконтрактов.

Участники РИП, находящиеся не в обозначенных зонах, также вправе применять налоговые скидки. Обязательный взнос в бюджет для них могут снизить до 10 %.

5. Льготы для компаний, ведущих свою деятельность на территориях, ранее пострадавших от радиации.

Предприятия, которые функционируют в зонах, подвергшихся заражению радиоактивными отходами в период ЧАЭС и иных подобных аварий, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль от таких работ, как:

  • проектные и конструкторские;
  • транспортные;
  • ремонтные;
  • строительные.

Помимо этого, нулевой ставкой налогообложения организация может пользоваться и применительно к прибыли, вырученной от производства строительных конструкций, если объем деятельности по нейтрализации негативных факторов — не меньше 50 % от общего. Если требование по 50 % не выполняется, налоговая льгота применяется лишь в отношении дохода от указанных работ. Налоговые преференции используются вплоть до полного завершения этой деятельности.

6. «Иннополис».

«Иннополис» — это особая экономическая зона в РФ. Предприятия, работающие в ней, имеют право на определенные виды налоговых льгот, указанные в таблице:

ФБ

РБ

0 % — до 2018 года

0 % — первые 5 лет

3 % — с 2018 до 2020 года

5 % — следующие 5 лет

2 % — с 2021 года

13,5 % — по прошествии 10 лет

Налоговая скидка действительна все время, пока существует «Иннополис», то есть 49 лет.

Рассказывает практик

Виды налоговых льгот в виде нулевой ставки для компаний, оказывающих медицинские или образовательные услуги

Юрий Донин,
кандидат экономических наук консультант компании «Профит-Эккаунтинг», Москва

Сегодня многие учреждения в сфере медицины и образования пользуются УСН, благодаря чему не платят НДС, налоги на прибыль и на имущество. При этом и для тех, кто применяет ОСН, есть определенные виды налоговых преференций. В первую очередь налог не уплачивается с операций по реализации некоторых видов медицинской продукции (протезно-ортопедических изделий, очков). Кроме того, организации, работающие в сфере медицины и образования, не обязаны перечислять налог при предоставлении ряда услуг, допустим в рамках обязательного медстрахования (для медучреждений) или услуг по проведению занятий с несовершеннолетними в секциях и кружках (для организаций образовательной сферы). Об этом сказано в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Помимо этого, организации указанных категорий вправе пользоваться нулевой ставкой налогообложения на прибыль, начиная с 1.01.2020 (ст. 284 Налогового кодекса РФ).

Использование нулевой ставки налогообложения, на основании п. 3. ст. 284.1 Налогового кодекса РФ, разрешается при выполнении определенных требований, а именно:

  • если у компании есть лицензия на ведение медицинской или образовательной деятельности;
  • если образовательная или медицинская деятельность приносит организации не меньше 90 % общего объема прибыли;
  • если численность персонала компании — не менее 15 сотрудников. К медучреждениям предъявляется дополнительное требование: 50 % и более штатных медицинских сотрудников должны обладать сертификатом специалиста;
  • организация не выполняет операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Также следует помнить еще об одном требовании: медицинской или образовательной признается лишь деятельность, обозначенная в перечне видов образовательной и медицинской деятельности, который утвердило правительство (п. 1 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ).

3 вида налоговых льгот, предоставляемых при открытии ИП

Обычно всеми вопросами, связанными с денежной экономией и рациональным распределением финансовых средств, занимается бухгалтер или финансист. Но есть одно но. Не у всех имеется возможность содержать в штате данных специалистов, а потому бизнесмены вынуждены сами решать эти проблемы.

Оценить, целесообразно ли начинать предпринимательскую деятельность, вы можете, узнав о видах налоговых преференций для ИП в 2018 году. Отметим, чтобы начать работать, совершенно необязательно иметь большой стартовый капитал.

Льгота 1. Трехлетний мораторий на проверки малого бизнеса и ИП.

Если на бизнесмена никто не жалуется, то в течение первых трех лет работы он может не бояться проверок органов контроля.

Льгота 2. Налоговые каникулы.

Эта льгота в РФ действует с 2015 года. Следует заметить, что само по себе данное нововведение полезно, однако и в нем есть некоторые нюансы.

Для предоставления бизнесмену налоговых каникул должны быть соблюдены определенные требования, а именно:

  1. Регистрация ИП должна производиться впервые. То есть предприниматель не может, закрыв одно ИП и открыв другое, претендовать на льготу — ее не предоставят.
  2. Просить о такой преференции ИП обязан не позже чем через 2 года с момента открытия.
  3. ИП должно регистрироваться после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах.
  4. Предприниматель обязан вести свою деятельность в отраслях, указанных в законе (например, заниматься социальными проектами, работать в научной или производственной сфере).
  5. Основной доход (не меньше 70 %) бизнесмену должны приносить именно обозначенные направления.
  6. В регионе, где он работает, должен действовать закон о налоговых каникулах.

Власти субъектов РФ вправе несколько сузить сферу действия данного закона. Ограничения могут, в частности, касаться:

  • численности сотрудников;
  • максимального ежегодного дохода;
  • кодов деятельности по ОКВЭД.

Важно: налоговые каникулы — закон, действующий не во всех российских субъектах. В компетенции властей муниципалитетов принимать решение о его введении. Чтобы узнать, доступен ли вам данный вид налоговых льгот, ознакомьтесь с законодательными актами своего региона.

Льгота 3. Рассрочка по уплате налогов.

Предприниматели некоторых категорий вправе не платить налоги или же вносить их в рассрочку. Подобные налоговые преференции действуют в отношении бизнесменов:

  • занятых на сезонных работах;
  • оказавшихся частично неплатежеспособными или стоящих на грани банкротства;
  • которые понесли ущерб из-за катастрофы техногенного характера;
  • активы которых пострадали, так как произошла авария, пожар, стихийное бедствие и т. д.

Бизнесмен вправе воспользоваться налоговой привилегией в виде освобождения или рассрочки, только если предъявит документацию, подтверждающую факт произошедшего.

Порядок применения для ИП налоговых каникул

Налоговыми каникулами называют временной промежуток, в течение которого ИП вправе не уплачивать обязательные взносы в бюджет. В закон № 477-ФЗ от 29.12.2014 были внесены изменения на основании ст. 346.20 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этими поправками у властей регионов появилось право устанавливать нулевую ставку налогообложения для бизнесменов. Закон действует с 01.01.2015 года и до 2020 года.

Срок налоговых каникул может составлять до 2 лет. Помимо этого, власти российских субъектов могут на свое усмотрение устанавливать, в каком порядке должны оформляться эти льготы и с какого момента действовать. Бизнесмен имеет право уходить на налоговые каникулы. Однако ему следует удостовериться, что в его регионе действует закон, предоставляющий такую льготу.

Бизнесмены, открывшие ИП, вправе пользоваться некоторыми видами льгот и не вносить определенные налоговые платежи на УСН и ПСН. Налоги иных видов (земельный, акцизный и т. д.) при этом нужно уплачивать в обязательном порядке. Помимо этого, разные виды налоговых льгот для ИП не применяются к страховым взносам, а потому предприниматели должны постоянно делать отчисления в ФПС как за себя, так и за свой наемный персонал.

Новый закон действует также в отношении представителей малого бизнес-сегмента, зарегистрированных как ИП. При этом для получения налоговых льгот предприниматели обязаны отвечать ряду требований, а именно:

  1. Первое открытие ИП произведено в 2015 году или позже. Закрыть одно ИП и открыть новое нельзя.
  2. Налоговыми льготами для ИП могут пользоваться лишь бизнесмены, применяющие УСН или ПСН. Если предприниматель, зарегистрированный впервые, работает в соответствии со стандартной системой или выбрал особый режим налогообложения, то обязан перейти на одну из указанных выше. Для этого в течение двух лет после регистрации он подает соответствующую документацию.
  3. ИП должно работать в научной, производственной или социальной области. В 2016 году этот список расширили, добавив сферу оказания населению бытовых услуг.

У региональных органов управления есть право дополнять существующий перечень новыми условиями для предоставления ИП налоговых льгот. Допустим, власти могут устанавливать лимиты на ежегодный доход бизнесмена или количество у него наемных рабочих. Основанием для внесения дополнений является Налоговый кодекс РФ (п. 4 ст. 346.20).

В соответствии с законом о налоговых каникулах для получения двух лет на фискальные преференции ИП обязан пройти определенную процедуру, а именно:

  1. Узнать в Федеральной налоговой службе, могут ли бизнесмены в вашем регионе пользоваться налоговыми каникулами и может ли конкретно он применить такой вид льготы с нулевой ставкой.
  2. Определиться с видом деятельности, подпадающим под действие закона РФ, выбрать его, зарегистрировать и начать оформление.
  3. Подготовить комплект необходимых бумаг для регистрации.
  4. Передать в налоговую заявление на получение патента (если вы будете вести деятельность на ПСН) и готовый пакет документации.
  5. В течение 30 дней с момента регистрации передать в налоговую заявление о переходе на УСН (если хотите вести деятельность по «упрощенке»).

Важно! В каждом российском субъекте, где действует закон о налоговых льготах, есть условия, которые местные власти вправе корректировать на свое усмотрение. Предпринимателю стоит получить максимально подробную информацию о видах налоговых послаблений, действующих в его регионе, и узнать о требованиях, которым нужно отвечать, чтобы воспользоваться преференциями. Соответствующую информацию ему предоставит местный налоговый орган.

На основании Налогового кодекса РФ налоговый период для бизнесменов, работающих по УСН, ограничивается календарным годом. То есть если вы прошли регистрацию, к примеру, в июле 2018 года, то 31.12.2018 у вас истекает первый год налоговых каникул.

Отметим: если закон о налоговых каникулах, принятый в регионе, перестал действовать по истечении налогового периода, льготой все равно можно воспользоваться, пока длятся два налоговых года. Опираясь на письмо Минфина РФ от 13.08.2015 № 03-11-10/46827, представители органов власти уверены, что фраза «настоящий закон действует по…» устанавливает период актуальности непосредственно закона, но никак не отражается на уже предоставленных налоговых льготах для ИП.

Сразу опровергнем заблуждения относительно фискальных льгот для бизнеса:

  1. На налоговые каникулы уйдут все недавно зарегистрированные новые ИП. Это неверно, так как здесь есть определенные ограничения.

Прежде всего, окончательно решать, будет ли предоставляться налоговая льгота или нет, смогут только регионы. И не факт, что все российские субъекты выберут в качестве льготы налоговые каникулы.

Кроме того, планируется ввести налоговые каникулы для ИП, работающих в социальной, научной, производственной сферах. При этом конкретные виды деятельности указывают непосредственно регионы. Также субъекты РФ вправе вводить ограничения по применению нулевой ставки на свое усмотрение, в том числе среднее количество персонала на предприятии и допустимый объем прибыли бизнесменов. Соответственно, данный закон уже автоматически не касается всех предпринимателей, работающих в интернете.

  1. Бизнесмены не обязаны будут делать выплаты в пользу государства. Это неверно. Нововведения касаются исключительно налога по ПСН и УСН. То есть даже в этом случае предприниматель обязан будет делать отчисления в фонд ОМС и ПФР.

ИП, не нанимающие персонал, вправе снизить сумму взносов в эти фонды, а также налог по УСН. При годовом доходе 400 тыс. руб. предприниматель итак не будет платить налоги по УСН. То есть льготы окажутся доступны лишь для бизнесменов, годовой доход которых далеко не минимальный.

  1. Бизнесмены, работающие по ПСН, никому ничего не должны. Это не так. Сейчас в Госдуме изучают законопроект, согласно которому планируется ввести не только налоговые каникулы. Закон распространяется и на использование бизнесменами ПСН. Вносить налог по ПСН можно будет одновременно с регистрацией в качестве ИП по принципу «одного окна». Кроме того, устанавливается: самозанятое население, уплачивающее налоги по ПСН, должно делать страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФ ОМС не позже срока истечения патента.

Рассказывает практик

Если ИП утратил право на налоговые каникулы, то возобновить их не выйдет

Олег Бубнов,
государственный советник гражданской службы РФ 3-го класса

Индивидуальные предприниматели вправе работать по нулевой ставке налогообложения по УСН или ПСН со дня государственной регистрации в течение 2 налоговых периодов без перерыва, в соответствии со ст. 346.20 и 346.50 Налогового кодекса РФ. Главное слово здесь — «непрерывно». Следовательно, нужно, чтобы ИП отвечал требованиям и в первом, и во втором налоговом периодах. При невыполнении условий налоговых каникул в первом году, в соответствии с законом, предприниматель далее не сможет пользоваться нулевой ставкой по УСН или ПСН.

Виды налоговых льгот в РФ для предприятий, использующих труд инвалидов

Механизм налоговых льгот в России в отношении организаций, использующих труд инвалидов, многие до конца не понимают. Эта система сложна и специфична. Претендовать на налоговую льготу закон разрешает следующим компаниям, в которых работают инвалиды:

  • общественным организациям инвалидов (общее количество инвалидов более 80 %);
  • компаниям, уставной капитал которых формируется в том числе за счет взносов общественных организаций;
  • компаниям, где работают люди с ограниченными возможностями здоровья (количество инвалидов — не менее 50 %; помимо этого, не меньше 25 % фонда заработной платы идет на расчет за их трудовую деятельность);
  • предприятиям, цель которых — решать культурные, образовательные, физкультурно-спортивные, лечебно-оздоровительные и иные социальные задачи. Налоговой льготой государство разрешает пользоваться, если все имущество данных предприятий принадлежит общественным организациям инвалидов.

Компании, подпадающие под обозначенные критерии, наделяются государственными гарантиями (указаны в ст. 218 Налогового кодекса РФ), это:

  • освобождение от уплаты единого социального налога. Привилегией могут пользоваться ИП, адвокаты и нотариусы (частной практики) с I, II, III группой инвалидности по части доходов от ведения предпринимательской и иной деятельности (действует ограничение на общий размер дохода, который не может превышать 100 тыс. руб.);
  • снижение налога на прибыль и получение льготы по ЕСН по взносам на страхование и травматизм — преференция предоставляется организациям, принявшим работника с ограниченными возможностями здоровья;
  • получение льготы на имущественный налог.

Исключение — взносы в ПФР, применительно к которым льготы не действуют.

Виды налоговых льгот для некоммерческих организаций

Государство предусматривает определенные виды налоговых льгот и для некоммерческих организаций (НКО). Рассмотрим, когда НКО могут пользоваться налоговой привилегией.

Налогом на прибыль не облагаются:

  • отчисления в резервный фонд для проведения капитального ремонта;
  • вступительные, целевые и страховые членские взносы учредителей НКО;
  • благотворительная деятельность в форме пожертвований;
  • доходы в форме безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных на основании соответствующих соглашений;
  • разные поступления из бюджетных организаций для решения установленных НКО задач;
  • любое имущество, полученное в результате благотворительной деятельности.

НКО вправе пользоваться льготами по налогу на добавленную стоимость, если:

  • компания, работая по лицензии, предоставляет услуги в образовательной сфере — занимается реализацией профессиональных, общеобразовательных программ по основному и дополнительному обучению;
  • продает или передает медоборудование или предоставляет медицинские услуги;
  • оказывает социальные услуги, которые входят в перечень Налогового кодекса РФ;
  • оказывает услуги коллегиям адвокатов.

НКО не уплачивают имущественный налог, если:

  • имущество используется в деятельности религиозного характера;
  • это некоммерческая организация инвалидов;
  • это иное учреждение, на которое распространяется закон РФ.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь! Более 5 000 Ваших коллег уже здесь
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 2 минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать все файлы бесплатно
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.