Горячая линия: 8-800-511-46-74

Коммерческий директор

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета

8 мая 2019
37
Средний балл: 0 из 5
Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета

Читайте о том, как рассчитать и уплачивать налог на прибыль вашей организации без проблем с инспекцией.


Вы узнаете:

  • Кто считается плательщиком налога на прибыль.
  • Как посчитать сумму налога на прибыль.
  • Как определить объект налога на прибыль.
  • Каков порядок расчета суммы налога на прибыль организации.
  • Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль ООО.

Налог на прибыль – прямой налог, который рассчитывается как процент от дохода, полученного компанией за определенный период времени. Порядок расчета и уплаты налога закреплен в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщики налога на прибыль

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета

Плательщиками налога на прибыль признаются следующие компании:

  • Фирмы, работающие на общей системе налогообложения (ОСН).
  • Международные компании, имеющие офис или постоянное представительство в России.
  • Иностранные фирмы, получающие любой доход от источников, расположенных в России. Например, если в собственности компании есть российская недвижимость или иное имущество, которое она сдает в аренду.

Плательщиками признаются и консолидированные группы, или объединения, созданные для снижения налоговой нагрузки на отдельные компании. Налоговая база налога на прибыль компаний, входящих в группу, складывается (консолидируется) – отсюда и их название. Далее выбирается одна компания, ответственная за расчеты с бюджетом. Она рассчитывает сумму налога на прибыль и вносит деньги в бюджет. Вступление и выбытие компаний в консолидированную группу происходит на добровольных началах, обязанностью фирм любой формы собственности это не является.

Можно ли не платить налог на прибыль

Крупные фирмы и ООО считают и платят налог на прибыль в обязательном порядке. Индивидуальные предприниматели на ОСН платят НДФЛ, или налог на доходы физических лиц.

Компании, в процессе регистрации или с начала нового отчетного периода перешедшие на упрощенную систему налогообложения, также имеют право не уплачивать налог на прибыль.

Ставки налога на прибыль

Существует базовая ставка налога на прибыль юридических лиц – 20 %. Платежи в бюджет перечисляются двумя платежами:

  • 17 % от прибыли перечисляется в региональный бюджет.
  • 3 % направляется в федеральный бюджет.

Изменение налоговой ставки и распределения платежей не планируется до конца 2020 года.

Сниженные ставки налога на прибыль

Отдельные категории налогоплательщиков могут выплачивать налог по пониженной ставке. Полный список льготников формируется на основе статей 284, 288 и 309 Налогового кодекса РФ.

Например, доход, полученный в виде дивидендов, может облагаться по двум ставкам: 13 % и 0 %. Нулевая ставка используется, если в собственности компании-участника находится не менее 50 % уставного капитала в течение календарного года. В прочих случаях действует ставка 13 %. При этом иностранные компании, получающие доход по дивидендам от российских предприятий, обязаны выплачивать налог в размере 15 %.

Проценты по государственным и муниципальным облигациям 90-х годов налогом на прибыль не облагаются. Аналогично, если компания реализует акции российских предприятий, приобретенные после 01.01.2011 и находящиеся в собственности налогоплательщика не менее 5 лет.

Как уменьшить сумму платежа налога на прибыль

Узнайте из статьи электронного журнала «Коммерческий директор», с помощью чего можно снизить налог на прибыль, а также не платить НДС и страховые взносы.

Узнать из статьи журнала »

Объект налога на прибыль

Согласно действующему российскому законодательству объектом налогообложения признается прибыль компании, уменьшенная на сумму расходов. На первый взгляд все очень просто. Однако важно помнить, что далеко не все доходы и расходы могут учитываться при правильном расчете налога на прибыль организаций.

К доходам организации для расчета налога на прибыль относятся:

Доходы могут быть уменьшены на сумму обоснованных и документально подтвержденных затрат. По характеру, условиям осуществления и направлению основной деятельности компании затраты могут быть классифицированы следующим образом:

  • Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.
  • Внереализационные затраты.

К расходам на основную деятельность относят материальные затраты, амортизацию, заработную плату. К внереализационным – содержание арендованного имущества, проценты по долговым обязательствам, разница в курсе валют.

Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета

Нажмите на изображение для увеличения

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом называют отрезок времени, по итогам которого рассчитывается окончательное значение платежей в пользу бюджета. Согласно правилам налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год – 365 дней (с 01.01 по 31.12). По завершении налогового периода компании рассчитывают окончательные платежи и перечисляют деньги в бюджеты всех уровней.

Для компаний, появившихся в течение календарного года, первый период начинается с момента записи в ЕГРЮЛ и завершается 31 декабря. Если же компания создана в декабре, ее налоговый период также начинается в момент записи в ЕГРЮЛ, но заканчивается уже 31 декабря следующего календарного года.

Аналогичный подход действует в отношении ликвидированной или реорганизованной компании. Налоговый период для нее стартует 1 января или в момент внесения записи в ЕГРЮЛ, завершается в момент, когда налогоплательщик исключается из ЕГРЮЛ.

Следует различать понятия «налоговый период» и «отчетный период».
Налоговый период – это календарный год, после которого подводятся итоги.
Отчетный период – отрезок времени, по итогам которого рассчитывается промежуточный результат и выплачиваются авансовые платежи в пользу бюджета.
Один налоговый период может состоять из нескольких отчетных – вплоть до двенадцати, по числу календарных месяцев.

В случае с налогом на прибыль возможны следующие варианты отчетных периодов:

  • Первый месяц, второй, третий и т.д. Некоторые компании выплачивают ежемесячные авансовые платежи в бюджет из фактической прибыли.
  • Первый квартал, полугодие, три квартала. Компании могут выплачивать необходимые платежи ежеквартально.

Также возожжен комплексный подход. Так, компания может выплачивать исключительно ежеквартальные платежи или же ежеквартальные и ежемесячные. Второй вариант увеличит суммы текущих платежей, но уменьшит сумму для окончательного погашения по истечении налогового периода.

Особенности расчета налога на прибыль

Расчет налога на прибыль организаций производится по следующей формуле:

НП = (Доходы – Расходы) * Ставка

Доходы компания должна учитывать в обязательном порядке, расходы может учитывать по желанию. Если компания не учтет полученный доход, по итогам проверки налог будет доначислен, а компания выплатит пени и штраф. Если компания не учтет какие-то расходы, это увеличит сумму налога, но претензий со стороны налоговиков не будет.

Доходы, которые можно не включать в налогооблагаемую прибыль, перечислены в статье 251 НК РФ.

Пример расчета налога на прибыль

В 1 квартале 2018 года ООО получило следующие показатели деятельности:

  • Доходы от реализации товаров, работ и услуг – 450 000 ₽.
  • Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) – 2 000 ₽.
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 ₽.
  • Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 ₽.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20 %.

В то же время данная организация владеет 5 % доли в уставном капитале иностранной компании, не являющейся резидентом РФ.

В марте 2018 года ООО получило от иностранной компании дивидендный доход в размере 43 500 ₽. Данный доход облагается по ставке 13 %, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Таким образом, налог на прибыль составит:

20 % * (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13 % * 43 500 = 37 855 ₽

✪ Читайте также: Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков »

Важная новость для подписчиков!

Как уплачивать налог на прибыль

Рассмотрим основные особенности каждого способа подробнее и определимся, как рассчитывать и уплачивать налог на прибыль.

Ежемесячные взносы

Компания может выбрать ежемесячные взносы в качестве основного способа оплаты. Это можно сделать как в момент создания, так и с начала нового налогового периода. Для перехода достаточно подать сообщение в налоговую инспекцию. Унифицированного шаблона не существует, поэтому письмо составляется в произвольной форме.

Если в дальнейшем возникнет желание перейти на другой способ оплаты, это можно сделать с начала следующего налогового периода.

Первый платеж в бюджет рассчитывается как произведение дохода, полученного за месяц, и налоговой ставки. Второй и последующие платежи – это разница между нарастающим итогом и уплаченным авансом.

Ежеквартальные взносы

При ежеквартальном способе отдельное заявление в налоговую инспекцию не требуется. Однако если ежемесячные платежи вправе использовать все организации, то в случае с ежеквартальными существует ограничение по размеру прибыли. Перейти на этот способ оплаты могут лишь фирмы, у которых доход за четыре предыдущих квартала не превысил ₽60 млн.

Налог за первый квартал – это произведение налоговой базы на ставку налога.

Налог за второй и последующие кварталы рассчитывается по следующей формуле:

Аванс т = Налоговая база т * Ставка налога – Аванс пред

  • Аванс т – рассчитываемый авансовый платеж.
  • Налоговая база т – текущая налоговая база.
  • Аванс пред – авансовый платеж, уплаченный в предыдущем квартале.

Ежеквартальные и ежемесячные платежи

Фирмы (среднеквартальный доход которых выше ₽15 млн), не перешедшие на ежемесячные авансовые платежи, обязаны выплачивать налог каждый месяц по фактической прибыли, далее доплачивать по итогам квартала.

Суммы для выплат рассчитываются так:

  • Платеж за первый квартал текущего года равен платежу за последний квартал прошлого года: Аванс 1кв = Аванс 4кв.
  • Ежемесячный платеж второго квартала рассчитывается по формуле: Аванс 2кв = Аванс 1кв / 3 (Аванс 1кв – квартальный платеж, рассчитанный по первому кварталу текущего года).
  • Ежемесячный платеж по третьему кварталу рассчитывается следующим образом: Аванс 3кв = (Аванс 2кв – Аванс 1кв) / 3.
  • Платеж по четвертому кварталу: Аванс 4кв = (Аванс 3кв – Аванс 2кв) / 3.

Можно заметить, что при таком способе расчетов компания выплачивает авансовые платежи исходя не из фактической прибыли, а из планируемой. В дальнейшем рассчитывается доход по кварталу в целом, выплачивается недостающая сумма налога на прибыль.

Срок уплаты налога на прибыль

Итоговый платеж по налогу на прибыль должен быть уплачен до 28 марта следующего года. Если эта дата выпадает на выходной день, последняя дата погашения – следующий рабочий. На выплату авансовых платежей дается 28 календарных дней, последняя дата также может быть перенесена в случае выходного.

При просрочке налоговая инспекция начисляет штрафы. Штраф начисляется на итоговый ежегодный платеж и составляет 20 % от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ). Пеня может быть начислена и за невыплату ежемесячного налога. За первый месяц – 1/300 ставки рефинансирования, за последующее – 1/150.

logo
Простите, что прерываем Ваше чтение

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и продолжить чтение статьи
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
×

Подтвердите свободный доступ и читайте все статьи практического пособия по маркетингу и продажам - журнала «Коммерческий директор» без ограничений.

Доступ действует 3 дня. Активируйте его сегодня и используйте полезные идеи для роста продаж.

Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.