Ваш доступ к журналу

Горячая линия: 8-800-222-1592

Коммерческий директор

Декларация по налогу на прибыль: как заполнять и когда сдавать

  • 16 мая 2019
  • 18
Декларация по налогу на прибыль: как заполнять и когда сдавать

Декларация по налогу на прибыль сдается всеми юридическими лицами. Ее отсутствие приводит к штрафным санкциям и пеням. Читайте о том, как заполнить декларацию правильно.


Вы узнаете:

  • Кто должен предоставлять декларацию по налогу на прибыль.
  • В какие сроки необходимо предоставить декларацию.
  • Как заполнять декларацию и какие данные в ней указывать.

Плательщики и сроки предоставления декларации по налогу на прибыль

Налоговую декларацию на прибыль составляют следующие группы налогоплательщиков:

  • Российские компании, использующие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками налога на прибыль.
  • Налоговые агенты по прибыльному налогу. Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения они работают.
  • Ответственные лица консолидированных групп плательщиков налога на прибыль.

Годовая декларация по налогу на прибыль для всех компаний сдается до 28 марта следующего года.

Срок сдачи декларации за отчетный отрезок времени зависит от того, каким способом уплачиваются авансовые платежи по налогу. Если налог перечисляется ежеквартально, декларация сдается следующим образом:

  • За первый квартал – до 28 апреля.
  • За полугодие – до 28 июля.
  • За девять месяцев – до 28 октября.
  • За год – до 28 марта следующего года.

Компании, которые платят налог ежемесячно на основании фактической прибыли, сдают декларации не позднее 28 числа следующего месяца.

✪ Читайте также: Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета »

Как уменьшить сумму платежа налога на прибыль

Узнайте из статьи электронного журнала «Коммерческий директор», с помощью чего можно снизить налог на прибыль, а также не платить НДС и страховые взносы.

Узнать »

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Правила заполнения декларации оговорены в приказе ФНС РФ от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572@. В этом документе содержится форма налога на прибыль и подробное описание по каждой отдельной строке.

В обязательном порядке в декларацию включается:

  • Титульный лист (лист 01).
  • Подраздел 1.1 раздела 1.
  • Лист 02 и приложения к нему.

Компании, получающие целевое финансирование, дивиденды и прочее, заполняют специальные листы.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим подробнее пример заполнения декларации по налогу на прибыль авансовыми платежами.

Титульный лист

В титульном листе содержится вся информация о налогоплательщике.

  • Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки (КПП) и название компании вписываются полностью. Если остались свободные ячейки, их нужно заполнить прочерками.
  • Номер корректировки. При первой сдаче ставится «0». При сдаче измененной декларации, каждая последующая имеет свой порядковый номер – 001, 002 и так далее.
  • Код отчетного периода. Указывается в зависимости от того, за какой квартал или месяц предоставляется декларация.
  • Код налогового органа. Здесь указывается код ИФНС, в которую сдается декларация.
  • Код по месту учета зависит от того, кто является плательщиком:
    1. участники консолидированных групп – 213;
    2. российские компании – 214;
    3. подразделения российской компании с отдельным балансом – 221;
    4. иностранные компании – 245;
    5. объекты недвижимости при условии отдельного порядка расчета и уплаты налога на прибыль – 281.
  • ОКВЭД – код вида экономической деятельности (в зависимости от того, чем занимается компания).
  • Также в титульном листе указывается телефонный номер компании, ФИО контактного лица, количество листов в декларации и дата сдачи.

Декларация по налогу на прибыль: как заполнять и когда сдавать

Нажмите на изображение для увеличения

Раздел 1

Раздел 1 называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента)». Подраздел 1.1 – «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций».

При заполнении декларации по налогу на прибыль за год можно ориентироваться как на показатели, или наименования, так и на номера строк.

Строка 010 – Код по ОКТМО, или код муниципального образования, к которому относится фирма.

Далее идут 2 группы одинаковых показателей: относящиеся к федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ. К федеральному относятся строки 030, 040, 050. К субъекту – строки 060, 070, 080.

В строках 030 и 060 указывается код бюджетной классификации, необходимый для перечисления денежных средств в федеральный и региональный бюджеты соответственно.

В строках 040 и 070 указываются суммы доплаты по итогам периода в федеральный и региональный бюджет соответственно.

В строках 050 и 080 указываются суммы уменьшения налога, также по итогам периода.

Подраздел 1.2 должны заполнять плательщики, которые отчисляют авансы ежемесячно. Подраздел 1.3 заполняют компании, уплачивающие налог на прибыль с полученных дивидендов.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется в обязательном порядке. Это необходимо для того, чтобы показать налоговой, из чего конкретно складывается налоговая база. При заполнении также можно ориентироваться на показатели и коды строк.

  • 010 – доходы от реализации. Суммируются все доходы, полученные от продаж продукции, работ, услуг.
  • 020 – внереализационные доходы. Прибыль, полученная от операций, не связанных с продажами.
  • 030 – расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Иными словами, затраты, связанные с продажами.
  • 040 – внереализационные расходы. Также суммируются.
  • 050 – убытки, которые не учитываются в целях налогообложения. Графа заполняется, если таковые убытки есть, в противном случае – прочерки.
  • 060 – прибыль. Суммируются строки прибыли, вычитаются строки расходов. Формула: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.
  • 070 – доходы, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль, при их наличии. В противном случае – прочерки.
  • 080-110. Строки заполняются, исходя из деятельности компании, наличия налогов, которые не облагаются налогом, льгот, убытков.
  • 120 – налоговая база для исчисления налога.
  • 140, 150, 160, 170 – налоговые ставки. 140 – общая, по умолчанию 20 %. 150 – в федеральный бюджет, 3 %. 160 – в региональный бюджет, 17 %. 170 – в региональный бюджет с учетом п.1 ст. 284 НК РФ – в случае, если налог для данной компании рассчитывается по особым правилам.
  • 180 – сумма налога за год.
  • 190 – сумма, рассчитанная для уплаты в федеральный бюджет.
  • 200 – уплата в местный бюджет.
  • 210, 220, 230 – суммы авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. 210 – общая, 220 – федеральная, 230 – бюджет субъекта.
  • 240, 250, 250 – суммы, выплаченные за пределами РФ и включенные в уплату налога на прибыль. Подробнее об этой практике можно почитать в статье 311 НК РФ.
  • 270 – сумма налога к доплате в федеральный бюджет. Формула по строкам: стр. 190 – стр. 220 – стр. 250.
  • 271 – сумма к доплате в бюджет субъекта РФ. Стр. 200 – стр. 230 – стр. 260.

Приложение 1

В данном приложении доходы детализируются по строкам.

  • 010 – вся выручка от продаж за отчетный период.
  • 011 – выручка от реализации собственного товара.
  • 012 – выручка от реализации приобретенных товаров.
  • 013 – выручка от продажи имущественных прав и т.д.

Все строки заполняются при наличии соответствующей выручки. Окончательные суммы указываются в строках 040 и 100:

  • 010 – сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг.
  • 100 – сумма доходов от внереализационных операций.

Приложение 2

В Приложении 2 конкретизируются реализационные и внереализационные расходы. Принцип заполнения приложения такой же, как и в Приложении 1.

  • 010 – затраты, связанные с продажей товаров собственного производства.
  • 020 – прямые затраты, связанные с оптовой и розничной продажей товаров.
  • 030 – стоимость изделий, которые приобретались для последующей перепродажи.
  • 040 – сумма косвенных расходов, в дальнейших строках следует конкретика.

Строки 010-030 заполняются при условии, что компания использует метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки не заполняются.

  • 080 – затраты, связанные с продажей основных средств.
  • 130 – сумма признанных расходов.
  • 131, 132 – суммы амортизации за отчетный период.

Поля заполняются при наличии соответствующих условий. Если условия не выполняются, ставятся прочерки.

Приложение 3

Данное приложение заполняется, если организация в течение отчетного периода:

  • реализовала амортизируемое имущество;
  • подавала непогашенную задолженность дебиторов;
  • имела затраты на обслуживание производства;
  • получала доходы или несла расходы по договору доверительного управления имуществом;
  • продавала землю, приобретенную в промежуток времени между 01.01.2007 по 31.12.2011.

В этом случае заполняются следующие строки:

  • 010 – число проданных единиц.
  • 030 – выручка от реализации.
  • 040 – остаточная стоимость.
  • 050 – прибыль, или разница между выручкой и остаточной стоимостью.

Остальные строки заполняются при наличии соответствующих условий, в противном случае ставятся прочерки. Если другие строки не заполнялись, в продолжении нужно внести суммы в строки 340 и 350.

  • 340 – суммарная выручка. При отсутствии информации в других полях, копируются данные из строки 030.
  • 350 – расходы. Если поля пустые, копируется сумма из строки 040.

✪ Читайте также: Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков »

Важная новость для подписчиков!

Подача уточненной декларации по налогу на прибыль

Если при проверке в годовой декларации по прибыли обнаружена ошибка, налог не рассчитан верно, то заполняется уточненная декларация. В ней ставится соответствующий номер корректировки и указывается прибыль уже с учетом обнаруженной ошибки. Соответствующим образом исправляются данные и в других местах.

Если при первой подаче декларации сумма налога на прибыль оказалась заниженной, одновременно с подачей уточненного документа доплачивается разница в бюджет и перечисляются пени и штрафы.

Стоит учесть, что при подаче уточненной декларации по налогу на прибыль ООО используется форма, действовавшая в корректируемом периоде, даже если с тех пор она изменилась.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.