Ваш доступ к журналу

Горячая линия: 8-800-222-1592

Коммерческий директор

Срок уплаты налога на прибыль и расчет суммы налога на примере

  • 5 июня 2019
  • 17
Срок уплаты налога на прибыль и расчет суммы налога на примере

В статье напомним, что налог платится в установленные для каждого вида сроки по регламентируемому Налоговым кодексом РФ порядку.


Вы узнаете:

  • Каков порядок уплаты налога на прибыль.
  • Сколько существует видов авансовых платежей и способов их уплаты.
  • Какой срок оплаты налога на прибыль.
  • Как рассчитать налог на прибыль.
  • До какого числа нужно оплатить налог на прибыль за год.
  • Какая наступает ответственность за неуплату.

Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

Порядок уплаты налога на прибыль

В федеральный и региональный бюджеты перечисляется вышеназванный вид налога (аванса) по двум платежным поручениям. Если у предприятия есть обособленное подразделение, то в федеральный бюджет перечисляется часть налога за всю организацию по одной проводке. В региональную казну перечисление делается двумя суммами: за головную организацию и за каждое подразделение в ФНС по месту открытия ОП. Такой порядок для годового налога на прибыль устанавливает ст.288 НК РФ.

✪ Читайте также: Декларация по налогу на прибыль: как заполнять и когда сдавать »

Виды авансовых платежей (АП)

Авансовые платежи – это средства, уплаченные в казначейство в счет будущих налогов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль (п.2 ст.286 НК РФ) рассчитываются внутри года. От способа уплаты авансовых платежей зависит срок уплаты всего налога на прибыль по отчетным периодам. Периодов для отчета установлено 3:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

АП обязательны и не зависят способа налогообложения, но зависят от суммы выручки и учетной политики.

Различают ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца. Это регламентированная законом дата уплаты налога на прибыль.

  • Добровольные ежемесячные АП – платежи рассчитанные на основе размера фактической прибыли. Сообщить в ИФНС о желании уплачивать их в новом году нужно не позднее 31 декабря.
  • Рассчитанные по итогам работы за прошедший квартал ежемесячные АП. По итогам нового квартала производится расчет доплаты. Этот вид платежей обязателен для организаций, не имеющих права платить только квартальный АП и не перешедших на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли.
  • Ежеквартальные. Применяются для организаций, ежеквартальный доход в которых не более ₽15 млн.

Для новых компаний, не перешедших на уплату АП по фактической прибыли, действует следующее правило. Новые компании, отработав полный квартал с даты открытия, должны перейти на ежемесячный авансовый платеж, если выручка компании выше определенного законом значения (п.6 ст.286 НК РФ).

Как уменьшить сумму платежа налога на прибыль

Узнайте из статьи электронного журнала «Коммерческий директор», с помощью чего можно снизить налог на прибыль, а также не платить НДС и страховые взносы.

Узнать из статьи журнала »

Срок уплаты налога на прибыль

Запомнить, до какого числа платится налог на прибыль, легко – 28-е число месяца. Если 28-е – выходной или нерабочий праздничный день. Тогда сроком уплаты становится ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда платить налог на прибыль, если отчетный период квартал? Ежемесячные авансовые платежи не платятся. Квартальный авансовый платеж делается в сроки: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Если организация платит АП по фактической прибыли ежемесячно, то срок – 28 число месяца, следующего за отчетным.

Срок оплаты налога на прибыль за год

По окончании отчетного периода, когда платится налог на прибыль за год, суммируются уплаченные авансовые платежи и делается доплата по конечному результату. Срок уплаты – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

✪ Читайте также: Как правильно рассчитать сумму налога на прибыль организации: формулы и пример расчета »

Пример расчета налога на прибыль по итогам года

Пусть компания «Темп» заработала за год ₽2 млн прибыли. Вся сумма подлежит налогообложению.

Авансовые платежи за 9 месяцев составили 150 000 ₽.

Ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал начислены в размере 90 000 ₽.

Какую сумму должен уплатить «Темп» за год, если срок, до какого платить налог на прибыль, – 28 марта?

Рассчитаем, сколько всего «Темп» должен государству:

2 000 000 х 20 % = 400 000 ₽

Из них в федеральную казну:

2 000 000 х 2 % = 40 000 ₽

В местный бюджет:

2 000 000 х 18 % = 360 000 ₽

Авансовые платежи, уплаченные в течение отчетного периода:

150 000 + 90 000 = 240 000 ₽

В федеральный бюджет:

15 000 + 9 000 = 24 000 ₽

В местный бюджет:

13 500 + 8 100 = 216 000 ₽

Тогда по итогам года «Темп» должен перечислить налоги в размере:

400 000 – 240 000 = 160 000 ₽,

в том числе в федеральный бюджет:

40 000 – 24 000 = 16 000 ₽

в местный:

360 000 – 216 000 = 144 000 ₽

Налог на прибыль (до какого числа платить – установлено НК РФ) перечисляется по месту назначения.

✪ Читайте также: Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков »

Ответственность за неуплату налога на прибыль

Авансовые платежи должны вноситься точно в срок. За несвоевременную уплату будут начисляться пени. Регламентирует данную санкцию статья 58 НК РФ.

В соответствии с законом пени насчитываются на любой вид АП независимо от того, каким способом они рассчитываются. Что касается просрочки уплаты АП по страховым взносам в ПФР – в этом случае пени не начисляют. Начисление пени может состояться только по итогам отчетного периода. Штраф в этих случаях не предусмотрен.

Важная новость для подписчиков!

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа руководителя

Школа руководителя

Проверьте свои знания и приобретите новые

Записаться

Лучшее предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.