Читать журнал бесплатно

Горячая линия: 8-800-511-46-74

Коммерческий директор

Как избежать двойного налогообложения?

  • 14 августа 2019
  • 97
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Обществом заключен договор на поставку ТМЦ с контрагентом из республики Беларусь. За несвоевременность поставки Общество выставило контрагенту, согласно условиям договора, штраф. Просим пояснить, является ли сумма штрафа, предъявленная контрагенту, доходом, подлежащим налогообложению по законам Республики Беларусь, и в каком размере контрагент должен перечислить Обществу штраф? В полной сумме или за минусом налогов? В случае уменьшения штрафа на сумму налога, как необходимо Обществу отразить недопоступившую сумму в бухгалтерском учете? Попадает ли данная сумма штрафа под действие ст. 18 и 20 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РБ и РФ?

Ответ

Сергей Машонский, старший партнер Arzinger & Partners

Выплаты штрафных санкций резидентам Российской Федерации попадают под исключительный случай, когда налогообложение штрафных санкций налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории республики Беларуссия, производится на территории Республики Беларусь по ставке 15 % вне зависимости от наличия либо отсутствия справки о постоянном местонахождении на территории Российской Федерации (ст. 18 и 20 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РБ и РФ). В связи с чем штраф резидент Республики Беларусь перечислит Обществу за минусом 15%.


Екатерина Романова, руководитель департамента правового и налогового консалтинга Юридической фирмы «Прифинанс»

Закрытый перечень объектов налогообложения налогом на доходы закреплен в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь. П. 1.7 указанной статьи содержит доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров. Таким образом, сумма штрафа, предъявленная контрагенту, признается его доходом подлежащим налогообложению по законам республики Белоруссия. Данный доход подлежит налогообложению по ставке 15% (п. 1 ст. 149 НК РБ).

В виду того, что у Общества отсутствует представительство на территории Республики Беларусь, налог на доходы исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налоговый агент, которым является белорусская компания, выплачивающая доход Обществу (п. 3 ст. 150 НК).

Республика Беларусь имеет действующий международный договор по вопросам налогообложения. Согласно ст. 18 Соглашения виды доходов, возникающие из источника в Республике Беларусь, налогообложение которых не регулируется положениями других статей Соглашения, могут облагаться в Республике Беларусь. Исходя из этого, доход Общества в виде штрафа по договору будет облагаться налогом на доходы в Республике Белоруссия вне зависимости от наличия подтверждения его постоянного местопребывания в Российской Федерации.

Таким образом, компания в Белоруссии уплачивает 15% из суммы начисленного штрафа налоговым органам Республики Беларусь, 85% суммы штрафа перечисляет в пользу Общества.

Стоит отметить, что Общество в свою очередь может вычесть в Российской Федерации сумму налога на доходы, уплаченную в Республике Беларусь, из суммы налога на прибыль, исчисленного на территории Российской Федерации.

В бухгалтерском учете сумма штрафа, признанная добровольно, отражается в составе расходов в месяце ее признания в полной сумме (пп. 13, 38 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102).

Важная новость для подписчиков!

×
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

Чтобы обеспечить качество материалов, многие документы на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и вы сможете скачивать любые файлы. Это займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать материал
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.