В каких случаях возможно ограничение применения системы упрощенного налогообложения

70

Вопрос

Индивидуальный предприниматель получил безвозмездно (дарение) недвижимое имущество, которое предполагает использовать в предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость данного имущества менее 150 млн рублей, рыночная стоимость – более 150 млн рублей. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы». Какова опасность распространения проверяющими органами на индивидуального предпринимателя положения Налогового Кодекса РФ, предусматривающего ограничение применения упрощенной системы налогообложения для организаций, у которых остаточная стоимость основных средств (амортизируемых) превышает 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)? Почему, на ваш взгляд, несмотря на то, что долгие годы МинФин в письмах утверждает, что вышеуказанное ограничение распространяется на индивидуальных предпринимателей, не сложилась судебная практика по этому вопросу? Каким образом возможно получать доход от использования недвижимого имущества в предпринимательских целях собственнику имущества – индивидуальному предпринимателю, не включая его в состав амортизируемых основных средств?

Ответ

Евгений Марусенко,
финансовый коуч

Прежде чем говорить об ограничениях в применении системы упрощенного налогообложения, начнем с того что, индивидуальные предприниматели, независимо от системы налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета при условии ведения ими учета доходов и расходов. То есть учет амортизируемых основных средств (в том числе недвижимости) у ИП не ведется.

Разберемся со стоимостью вашей недвижимости. Есть 4 вида:

  • стоимость, указанная в договоре дарения;
  • стоимость, исходя из которой начисляется налог на имущество физических лиц (это налогооблагаемая база, ее вы видите в личном кабинете налогоплательщика);
  • кадастровая стоимость (как правило, она совпадает с налогооблагаемой базой);
  • и, наконец, рыночная стоимость.

Так вот, значение имеют только первые 3 вида. Рыночная стоимость недвижимости – это непостоянная величина. Ситуация на рынке недвижимости может сильно меняться, и вы, как предприниматель, не обязаны за этим следить. Тем не менее, если по какому-то из первых трех видов стоимость вашего объекта или совокупности объектов превышает 150 млн рублей, то применение вами УСН лучше прекратить.

Действительно, на сегодняшний день нет судебной практики ограничения применения упрощенной системы налогообложения для ИП, стоимость основных средств (амортизируемых) которых превышает 150 млн рублей. Это связано в первую очередь с тем, у налоговой службы нет практики проведения независимой экспертизы стоимости недвижимости. К тому же, любая оценка недвижимости (в том числе и кадастровая) – это спорная величина, которая обычно вызывает волну судебных процессов.

Иван Гусев,
управляющий партнер консалтинговой группы «Дивиус»

Если исходить из последней тенденции налоговых органов, которые умудряются взыскивать НДФЛ за дорогие автомобили с лиц, у которых низкий официальный доход, то вероятность распространения норм НК, касающихся юридических лиц на индивидуальных предпринимателей, конечно же, есть. Однако существуют разные мнения на счет содержания писем Минфина. Одни утверждают, что письма содержат норму права и поэтому являются нормативно правовыми, а, следовательно, обязательными к исполнению. Другие, что письма Минфина, хоть и содержат норму права, но не являются нормативно правовыми актами. Отсюда казус. Следуя первой позиции, налоговые органы должны слушать Минфин и делать, то, что он пишет. Согласно другой, просто принимать к вниманию и ждать изменения законодательства. Если налоговые органы пойдут первым путем, то можно ждать появление новой судебной практики. А куда она приведет не известно. Но, отвечая на поставленный вопрос, отмечу, что пока налоговые органы придерживаются позиции, изложенной в налоговом кодексе. Вопрос в том, насколько долго они будут это делать.

Также остается без ответа вопрос о том, исходя из какой стоимости налоговые органы будут определять остаточную стоимость. Рыночной или кадастровой? Если из кадастровой, то формальных нарушений не будет. Единственное, кадастровая стоимость имеет свойство расти с каждой переоценкой. Если из рыночной, то формальное нарушение имеет место быть. Если делать все правильно и отдавать себе отчет в том, что рано или поздно налоговые органы заинтересует данная статья доходов, то для минимизации рисков и предотвращения последующих негативных последствий со стороны налоговых органов, можно разделить объект и передать (подарить) одну из частей другому собственнику. Можно родственнику и арендовать у него эту часть. Или жить и ждать, пока грянет гром.

Читайте в ближайших номерах журнала "Коммерческий директор"
    Читать>>>
    Ваша персональная подборка

      Школа руководителя

      Школа руководителя

      Проверьте свои знания и приобретите новые

      Записаться

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Выбор редактора

      Дайджест самых нужных статей

      Шеф-редактор журнала «Коммерческий директор» Амина Атавова

      Главный редактор журнала «Коммерческий директор»
      Амина Атавова.

      Читать сейчас




      © 2011–2016 ООО «Актион управление и финансы»

      Журнал «Коммерческий директор» –
      профессиональный журнал коммерсанта

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62255 от 03.07.2017

      Политика обработки персональных данных

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Коммерческий директор». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      
      Яндекс.Метрика
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь на сайте и документ Ваш! Это бесплатно и займет всего минуту!

      Вы сможете бесплатно скачать документ, а также получите доступ к сервисам на сайте для зарегистрированных пользователей:

      • методики, проверенные на практике
      • правовая база
      • полезные подборки статей
      • участие и просмотр вебинаров

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль